坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项,企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企513号)的规定确认。坏账损失的核算方法有直接转销法、备抵法两种。直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接借记“资产减值损失-坏账损失”科目,贷记“应收账款”科目。
例1:长兴公司1996年首次计提坏账准备,当年年末的应收账款余额为100000元,坏账准备的计提比例为5%,则坏账准备提取数=100000×5%=5000(元)。例2:1997年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元;当年年末应收账款余额为120000元。
中文名坏账损失
对象企业
定义不能收回的各种应收款项
根据《财政部关于建立健全企业
条件债务人死亡
方法直接转销法;备抵法
坏账核算简介会计人员日常工作中,处理实务问题时经常会使用直接转销法和备抵法。[1]
直接转销直接转销法是指在坏账损失实际发生时,直接借记“资产减值损失-坏账损失”科目,贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单,不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:
第一,该法不符合权责发生制和配比原则;
第二,在该法下,如果已冲销的应收账款以后又收回,应做两笔会计分录,即先借记 “应收账款”科
目,贷记“资产减值损失-坏账损失”科目;然后再借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。
备抵法备抵法是指在坏账损失实际发生前,就依据权责发生制原则估计损失,并同时形成坏账准备,待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时,借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目,贷记“坏账准备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一),借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目;已确认并转销的应收款项以后又收回时,借记“应收账款”,贷记“坏账准备”科目,同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”。
至于如何估计坏账损失,则有三种方法可供选择,即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
应用年末余额百分比法时,坏账准备的计提(即坏账损失的估计)分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时,坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。
例:(1)2008年末提取坏账准备200000元
借:资产减值损失200000
贷:坏账准备200000
(2)2009年六月发生坏账22000元
借:坏账准备22000
贷:应收账款22000
案例分析首次计提首次计提时,坏账准备计提数=应收账款年末余额×计提比例。
例1:长兴公司1996年首次计提坏账准备,当年年末的应收账款余额为100000元,坏账准备的计提比例为5%,则坏账准备提取数=100000×5%=5000(元)。
借:资产减值损失5000
贷:坏账准备5000
年度计提以后年度计提坏账准备时,可分为三个步骤进行:第一步,确定“坏账准备”账户应保持的贷方余额,该余额=当年年末应收账款余额×计提比例,设为a;第二步,确定计提前“坏账准备”账户的余额;设为b;第三步,比较a和b的大小,比较的结果有补提、冲销、既不补提也不冲销三种情况。
例2:1997年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元;当年年末应收账款余额为120000元。
1997年10月
借:坏账准备4000
贷:应收账款4000
1997年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000(元);计提前“坏账准备”账户的余额(贷方)=5000-4000=1000(元);因此应补提5000元。
借:管理费用5000
贷:坏账准备5000
若本例中,1997年10月长兴公司实际发生坏账损失6000元,其他条件不变。则:
1997年10月
借:坏账准备6000
贷:应收账款6000
1997年底
“坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000(元);计提前“坏账准备”账户的余额(借方)=6000-5000=1000(元);因此应补提7000元。
借:管理费用7000
贷:坏账准备7000
例3:1998年10月长兴公司上年确认的坏账损失4000元又收回;当年年末应收账款余额为150000元。1998年10月
借:应收账款4000
贷:坏账准备4000
借:银行存款4000
贷:应收账款4000
1998年底
“坏账准备”账户贷方应保持余额=150000×5%=7500(元);计提前“坏账准备”账户余额(贷方)=6000+4000=10000(元);因此应冲销2500元。
借:坏账准备2500
贷:管理费用2500
例4:1999年8月长兴公司实际发生坏账损失3500元;当年年末应收账款余额为80000元。
1999年8月
借:坏账准备3500
贷:应收账款3500
1999年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=80000×5%=4000(元);计提前“坏账准备”账户余额(贷方)=7500-3500=4000(元);因此既不补提也不冲销,即不需要进行会计处理。
综上所述,在采用年末余额百分比法计提坏账准备时,始终要掌握这样一个原则,即当年坏账准备计提后,一定要保持“坏账准备贷方余额÷应收账款年末余额=计提比例”这一等式成立。此外,关于备抵法,我们还应注意以下几点:
(1)上市公司采用备抵法时,其具体方法及计提比例均由公司自行确定;
(2)上市公司的其他应收款需计提坏账准备,应收票据不计提坏账准备;
(3)在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下,计提坏账准备所依据的基数应剔除预收账款因素;
(4)以上介绍的年末余额百分比法的原理可以推而广之,进一步应用到存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等的计提。
参考资料本文发布于:2023-06-06 07:12:56,感谢您对本站的认可!
本文链接:https://www.wtabcd.cn/zhishi/a/92/212751.html
版权声明:本站内容均来自互联网,仅供演示用,请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系,我们将在24小时内删除。
本文word下载地址:坏账损失(会计科目).doc
本文 PDF 下载地址:坏账损失(会计科目).pdf
留言与评论(共有 0 条评论) |