个人出租房屋相关税收政策

2024年3月24日发(作者：茕茕伶俜)

个人出租房屋相关税收政策问答

一、个人出租房屋行为应缴纳什么税？

按照税法的规定，个人出租房屋取得的收入应缴纳营业税、城市

维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、

印花税和个人所得税。

二、个人出租房屋如何计算缴纳各项税款？

对个人出租房屋应区分出租住房和出租非住房两种行为分别对

待。

1、营业税

对个人出租住房的，根据财税［2008］24号文件规定，自2008

年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上

减半征收营业税；对个人出租非住房，税率按5％征收；个人出租房

屋如果月出租收入在5000元以下的（辽地税发„2008‟129号），免

征营业税。

计算公式=出租收入×税率。

2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费分别按上述

营业税税额的7%, 3%, 2％等税率征收。

计算公式=营业税×税率。

3、房产税、城镇土地作用税

个人出租住房按4%的税率征收房产税，免征城镇土地作用税；

个人出租非住房按12％税率征收房产税。

计算公式＝出租收入×税率；

个人出租非住房并座落在城镇土地使用税开征范围内的，应按房

屋占地（含出租的院落占地）面积，依土地等级及适用的土地等级税

额，计算缴纳城镇土地使用税。计算公式=占地面积×单位税额。

房产税和城镇土地使用税按年计算，分季或月征收。

土地作用税单位税额标准（略）。

4、印花税

对个人出租住房、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；出租

非住房在双方签订合同时，由双方按合同规定租金金额的千分之一缴

纳，不足一元的，按一元缴纳。计算公式=租金×税率。

5、个人所得税

个人出租房屋按照财产租赁所得按次征收，以一个月内取得的收

入为一次。个人在房屋出租过程中缴纳的税费凭合法有效的凭证从其

财产租赁收入中扣除。对能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务

人负担的该出租财产实际开支的修缮费用允许扣除，但每次扣除不得

超过800元，一次扣除不完的准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

对个人出租非住房取得的所得，税率为20%。租赁所得每次收入不超

过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，

其余额为应纳税所得额。

计算公式：应纳税额＝应纳税所得额× 10%（或20%）。

三、个人出租房屋月收入不满5000元的，应缴纳什么税？