个人出租房屋税收政策

2024年3月24日发(作者：情感广告)

个人出租房屋税收政策

更新日期：2019年04月29日 【有效】 【主动公开】 【适用范

围： 国家】

一、增值税

(一)自然人出租房屋

1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税

额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

(二)个体工商户出租房屋

1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增

值税税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

2.个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的，

税率为9%;

个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征

收率为5%。

二、房产税

个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为

12%。

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

三、城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

四、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴

纳个人所得税，税率为20%。

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1

日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中

缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育

费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的

修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续

扣除，直至扣完为止。

(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过

四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有

关规定从应纳税所得中扣除。