会计经验:关联交易税务风险案例分析

2024年3月15日发(作者：桃花的诗句)

关联交易税务风险案例分析

关联交易税务风险案例分析

 我国一些企业在集团化发展的过程中，由于母公司和子公司的功能定位不清晰，

导致母公司承担了子公司的众多职能。特别是一些被捏合的集团企业，其管理模

式和管理理念远未跟上集团化扩张的脚步，企业集团内部职能划分和费用分摊十

分混乱，由此引发很大的税务风险。

 ◎典型案例◎

 S公司是国有大型能源类集团的母公司，亦是A股上市公司。2010年10月份，

S公司启动了一项大型软件工程研发项目A信息系统。A信息系统总投资20.22

亿元，由S公司委托集团内子公司开发。A信息系统共包含11个功能模块，

2012年底开始试运行，2013年推广到集团范围。在A信息系统开发过程中，所

有支出均由S公司负担并列支，而在A信息系统逐步试运行乃至推广使用时，S

公司却并未向其子公司收取任何费用。S公司作为母公司，不仅承担了系统开发

的职能，而且也承担了本应由集团内企业共同承担的开发费用。经统计，仅出售

A信息系统部分功能模块的收入，就涉及增值税2亿元。

 ◎风险提醒◎

 在上述案例中，S公司作为母公司，并不具备系统开发功能和资质，虽然委托