内部财务审计流程

2023年12月12日发(作者：名花倾国两相欢)

1、货币资金审计

( 1 )审计目标

证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

( 2 )内部控制系统测试

调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→

抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账， 抽查银行存款

调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证

管理——→评价货币资金内部控制系统。

( 3 )实质性审查

①库存现金审查

首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日

现金日记账余额， 填写 现“金出纳报告书” 。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点

现金，并作记录。填制 库“存现金清点表” ，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计

工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是

否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查

抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。

③银行存款的审查

审核银行存款日记账记录， 核证银行存款收支的截止日期， 抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计

( 1 )审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分

类的正确性

( 2 )内部控制系统测试

调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件， 追踪其业务系统——

→抽查部分存货出库业务， 追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点

记录——→评价存货内部控制系统

( 3 )实质性审查

①商品的审查

商品采购的审查：审查订货合同——→审查商品的验收入库情况——→审查商品采购

成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合

法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途商品——→审查商品采购的账务

处理

②库存商品审查

盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日

③商品出库的审查

对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为

3、应收账款审计

( 1 )审计目标

①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正

确性、坏账损失的真实性

( 2 )内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期

末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→

审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统

( 3 )实质性审查 ①应收账款的审查

取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——

→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的

提取与使用

②应收票据的审查

取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票

据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度

4、固定资产审计

( 1 )审计目标

①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、

折旧方法的选用及其计算的正确性

( 2 )实质性审查 ( 2 )内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定

资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、 卡的设置情况——

→评价固定资产内部控制系统

( 2 )实质性审查 ①固定资产入账价值的审查

②固定资产增加与减少的审查

③固定资产折旧的审查

④固定资产结存的审查

⑤在建工程审查

1、主营业务收入审计

( 1 )审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

( 2 )内部控制系统的测试

了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位

职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统

( 3 )实质性审查

①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划 数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确

定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

②验证主营业务收入的真实性——→索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细

账，相互核对——→审阅一定数量的商品发运单、 销货发票副本、 结算凭证、 有关明细账，

根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现

③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销

货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的

方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期—

—→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及

其他单据，确认收入截止期是否正确无误

④销售退回、折让及折扣的审查

销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务

处理的正确性。

( 1 )审计目标 折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，

进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和

折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。

2、费用审计

( 1 )审计目标 证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性

( 2 )内部控制系统的测试

了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、 预算及执行情况——→抽

取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价

费用内部控制系统

( 3 )实质性审查

分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费

用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性

1、审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

3、实质性审查

2、内部控制系统的测试

了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行—

—→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统

3、实质性审查 ( 1 )商品销售利润的审查

审查商品销售利润的合规性——→商品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清

与其他业务利润的界限，计算方法符合规定

审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①商品销售成本计价

是否正确：审阅“商品明细账”、 “发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的

计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售

商品应负担商品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的

结转是否符合配比原则——→审阅“商品销售成本明细账”并与“商品明细账”、 “发出商

品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的商品品

种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则 ，

如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

( 2 )其他销售利润的审查

①审查商品销售收入

审查商品销售的合法性——→审查商品销售手续的合规性——→审查商品销售账务

处理的正确性

②审查其他业务支出的真实性

③审查其他业务支出账务处理的正确性

( 3 )投资净收益的审查 审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性

(4)营业外收支的审查

①营业外收入的审查

审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收

入账务处理的正确性

②营业外支出的审查

审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支

出账务处理的正确性

( 5 ) 利润总额的审查

在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利

润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。

( 6)净利润的审查

审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计

算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理

1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计， 根据审计中发现的问题

提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。

2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。

1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

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