2024年3月28日发(作者:简单的成语)
筹资活动与投资活动的区别
1.经营活动:收益在一个经营周期或一年内即可实现的经济活动。比
如:购进原材料,经过生产过程,支付工资,支出生产过程耗费,生
产出产品,产品销售,货款回收,再购进材料——即简单再生产的过
程。
2.投资活动:投资活动分为内部投资:扩大再生产,如:购置固定资
产等。外部投资:以货币或实物对本单位以外的单位投资。
3.筹资活动:筹集资金的活动。比如:向金融部门贷款、向社会发行
债券等筹集资金的活动。
现金流量表编制口诀
①看到收入找应收,未收税金分开走
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
③有关费用先全调,差异留在后面找
④财务费用有例外,注意分出类别来
⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,
提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,
所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是
说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应
交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已
计入财务费用)作反调。
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,
i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
应收账款(借方或贷方)
贷: 主营业务收入
应收票据
应交税金
ii) 对贴现息处理
借: 财务费用
贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,
贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,
但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时:
借:银存 9万 财务费用1万
贷:应收票据 10万
经营活动现金流量 1万
iii) 对应交税金的调整
借:经营活动现金流量
贷:应交税金
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商
品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末
变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 .
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营
业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后
面把6项内容仅调回来。
这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,
应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现
息 .
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,
营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然
就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以
了
借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等
第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核
算。总的来说,有三项需要注意的。
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务
费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折
旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6
项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付
管理人员福利费,无形资产摊销。
掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容
都是很容易操作的。
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