筹资活动与投资活动的区别

2024年3月28日发(作者：郑永华)

筹资活动与投资活动的区别

1.经营活动：收益在一个经营周期或一年内即可实现的经济活动。比如：购进原材料，经过生产过

程，支付工资，支出生产过程耗费，生产出产品，产品销售，货款回收，再购进材料——即简单再生产

的过程。

2.投资活动：投资活动分为内部投资：扩大再生产，如：购置固定资产等。外部投资：以货币或实

物对本单位以外的单位投资。

3.筹资活动：筹集资金的活动。比如：向金融部门贷款、向社会发行债券等筹集资金的活动。

现金流量表编制口诀

①看到收入找应收，未收税金分开走

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

③有关费用先全调，差异留在后面找

④财务费用有例外，注意分出类别来

⑤所得税直接转，营业外去找固定资产

⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直

接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票

据等）。

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未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税

金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息

（已计入财务费用）作反调。

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i）借：经营活动现金流量一销售商

品收到的现金

应收账款（借方或贷方）

贷：主营业务收入

应收票据

应交税金

ii）对贴现息处理

借：财务费用

贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金

例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，

期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：

借：银存9万财务费用1万

贷：应收票据10万

经营活动现金流量1万

iii）对应交税金的调整

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借：经营活动现金流量

贷：应交税金

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，

找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调

整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人

员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴

现息.

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是

从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费

等

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收

到的现金

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，

待摊费用，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费

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用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。

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