国际税收知识点总结

2024年3月25日发(作者：闵的读音)

国际税收知识点总结

国际税收知识点总结

名词：

法人居民身份的判定标准：

1、实际治理机构所在地标准：凡是一具法人的治理机构设在本国，这么不

管其在哪个国家注册成立，基本上本国的法人居民。

区分总机构所在地和实际治理和操纵地：

总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。

实际治理和操纵地，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，普通依照

公司董事会的召开地或公司董事的居住地来推断。

2、注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人基本上本国的

法人居民，而别论该法人的治理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。

经营所得来源地的判定：

3、常设机构标准：一具企业的经营所得是否来源于本国取决于该企业是否

在本国设立了常设机构。

常设机构：指一具企业举行全部或部分经营活动的固定营业场所。

（1）实际联系原则：一国只对非居民公司经过本国常设机构实际取得的经

营所得征税，而对其经过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得别征税

（2）引力原则：假如非居民公司在一国设立了常设机构，即使它在本国的

一些经营活动没有经过那个常设机构，只要与这些经营活动与该公司的业务活动

相同或类似，也要对其征税。

5、预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息、特许

权使用费等)由支付人源泉扣缴所得税的一种征税办法。普通单独规定比例税率，

按收入全额（即没有费用扣除）计算征收。

6、法律性重复征税

当两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对

象并且行使征税权

7、经济性重复征税

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当两个或两个以上征税主体对别同纳税人的同一课税对象并且行使征税权

8、税收饶让：是居住国对来源国因采纳税收优惠而减少的应纳税额视同已

纳税额同样赋予抵免的措施。税收饶让别是一种解决国际重复征税的方法。

9、导管公司：第三国居民为了利用非居住国税收协定达到避税之目的，而

在该协定缔约国一方成立的彻底受其操纵的子公司。

10、基地公司：在避税地设立而实际受外国股东操纵的公司。其全部或要紧

经营活动在避税地境外举行。避税地：指人们在取得收入或资产的事情下别缴或

少缴所得税、实际税收负担远低于国际普通水平的地区。包括以下三种类型：

没有所得税或普通财产税的国家和地区；所得税或普通财产税的税负远远低

于国际普通负担水平的国家或地区；对某些经济活动领域，特殊是对离岸经济活

动赋予特别的减免税优惠的国家或地区（离岸中心）。

11、资本弱化：在公司的资本结构中,落低股本的比重，提高贷款的比重。

12、滥用税收协定：指一具第三国居民利用其他两个国家质检签订的国际税

收协定猎取其本别应得到的税收利益。

13、正常交易原则：跨国关联企业之间发生的收入和费用，应当按照独立企

业之间的交易原则行事，即按照市场竞争原则举行关联企业之间的交易，其定价

应当与非关联企业之间在相同事情下的交易定价一致。也称独立核算原则。

14、预约定价协议：指在举行跨国交易前，跨国关联企业纳税人和税务当局

之间就其转让定价办法达成的协议。在协议约定的期间内照此执行，税务局别再

举行转让定价调整。

优点：

（1）能够为征纳双方制造相互明白、相互合作的环境，使双方在转让定价

的有关咨询题上达成谅解。（2）能够将费时费劲的事后调整变为事先裁定，减少

别确定性，增加可预见性。

（3）能够大大减轻纳税人保留原始凭证、文件材料的负担

（4）能够幸免没完没了的诉讼程序

缺点：

（1）申请复杂，费时费劲

（2）需要披露的信息过于详细，涉及公司机密

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