国际税收

2024年3月25日发(作者：周俊勋)

国际税收

一、概念

1、两个或两个以上国家之间跨境交易；实质是税收分配和协调关系；产生的基础是对

商品、服务、所得、财产课税制度的差异

2、包括：所得税（最主要，对居民纳税人的境外所得，非居民纳税人的境内所得的法

律、法规是国际税收的主要方面）、增值税、关税、财产税等

3、出境交易：资本/资源输出，主要涉及居民纳税人的境外所得；入境交易：资本/

资源输入，主要涉及非居民纳税人的境内所得

二、国际税收基本原则（征税标准，国家间税权划分）

1、单一课税原则：只征一道和至少应该征一道

2、受益原则：从政府获得利益大小作为税负分配的标准

①积极所得（生产经营所得）的征税权主要给予来源国；消极所得（投资获得）的征

税权主要给予居住国

②个人主要是消极所得，企业主要是积极所得，居住国更关注对个人的征税权，来源

国更专注对企业的征税权

③根据以上两个原则，所有跨境交易所得，至少按照来源国税率，且不超过居住国税

率

④以上两个原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居住国税权分配的国际惯

例

3、中性原则：不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择及企业形式有所影响

①来源国角度，资本输入中性，本国投资者和外国投资者在相同税前所得的情况下，

适用税率相同

②居住国角度，资本输出中性，不鼓励也不阻碍资本输出，国内投资者和海外投资者

的相同税前所得适用相同税率

三、国际税法基本原则（处理问题时的信念、习惯）

1、优先征税原则：将某项税收客体划归为来源国，由来源国优先征税

2、独占征税原则：签订协议时，将某项税收客体排他性划归为某一国，由该国单独征

税

通常用来调整国家与纳税人之间的税收法律关系及国家之间的权益分配关系

3、税收分享原则：签订协议时，划归为缔约国双方

4、无差异原则：对外国纳税人和本国纳税人平等对待，促进资本自由流动，发达国家