民间非盈利组织(学校事业单位)账务处理及实务

2024年3月25日发(作者：饮用水水质标准)

贷：银行存款2万

如果结余资金留归单位使用：

借：非财政补助结转——甲项目2万

贷：事业基金2万

5、事业结余

（2）账务处理

期末结转相关非专项资金收支

借：事业收入—各非专项资金收入

上级补助收入—各非专项资金收入

附属单位上缴收入—各非专项资金收入

其他收入—各非专项资金收入

贷：事业结余

借：事业结余

贷：事业支出—其他资金支出

或事业支出—基本支出（其他资金支出）

—项目支出（其他资金支出）

其他支出—各非专项资金支出

对附属单位补助支出

上缴上级支出

5、事业结余

年末转入非财政补助结余分配

借或贷：事业结余

贷或借：非财政补助结余分配

3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额

5、事业结余

案例：

例1.月末，有关收入支出账户的本月发生额如下：1.事业收入（非专项资金收入）50

万，上级补助收入（非专项资金收入）10万；附属单位缴款收入（非专项资金收入）2万；

其他收入（非专项资金收入）6万；事业支出——其他资金支出60万，其他支出（非专

项资金支出）3万，对附属单位补助支出2万，上缴上报支出1万，转账。

借：事业收入50万

上级补助收入10万

附属单位缴款收入2万

其他收入6万

贷：事业结余68万

5、事业结余

借：事业结余66万

贷：事业支出——其他资金支出60万

其他支出3万

对附属单位补助支出2万

上缴上级支出1万

例2.年末，事业结余贷方余额为40万元，转账。

借：事业结余40万

贷：非财政补助结余分配40万

如为借方余额，则做相反的分录

6、经营结余

（3）账务处理

期末结转经营收支

借：经营收入

贷：经营结余

借：经营结余

贷：经营支出

年末如为贷方余额

借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

如为借方余额，不予结转

（4）本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额

7、非财政补助结余分配

（1）年末转入本年事业结余、经营结余

（2）计算应缴企业所得税

借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费—应缴企业所得税

（3）按规定提取职工福利基金

借：非财政补助结余分配

贷：专用基金—职工福利基金

（4）转入事业基金

借或贷：非财政补助结余分配

贷或借：事业基金

7、非财政补助结余分配

案例：年末，本年非财政补助结余分配贷方分配为50万元，按规定经营结余10万应

缴所得税，税率25%，税后结余按20%计提职工福利基金，进行结余分配。

应缴纳企业所得税10万*25%=2.5万

借：非财政补助结余分配2.5万

贷：应缴税费——应缴企业所得税2.5万

提取福利基金（50万-2.5万）*20%=9.5万

借：非财政补助结余分配9.5万

贷：专用基金——职工福利基金9.5万

未分配结余转入事业基金50万-2.5万-9.5万=38万

借：非财政补助结余分配38万

贷：事业基金38万

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