零余额账户用款额度

2024年3月25日发(作者：描写古代建筑)

1.财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的

支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含

5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在

国库会计中使用。

2.预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支出。该账户每日

发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单

一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及

时与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办

理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

预算单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置

“零余额账户用款额度”科目。收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数

额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。

行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”、“材

料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的，同时，应借

记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。行政事业单位从零余额账户提取现金

时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

年度终了，零余额用款额度必须清零。行政事业单位依据代理银行提供的对账

单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户

用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款

额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，

贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

财政直接支付

1．实行财政直接支付，年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年

度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记

下年度实际支出的冲减数。

年终注销财政直接支付额度时，单位根据本年度财政直接支付预算指

标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——

财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入——财政直接支付”或“事业

收入——财政直接支付”科目。

下年度恢复财政直接支付额度后，单位发生实际支出时，借记支出类

科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。

实行财政授权支付

2．实行财政授权支付，年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余

额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。

年终,单位依据代理银行提供的对账单，做相关注销额度的会计账务处

理时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账

户用款额度”科目。

如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达

数，借方需同时登记两者差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”

科目，贷记“财政补助收入——财政授权支付”或“事业收入——财政授

权支付”科目，

下年度恢复额度时，单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到

账通知书做相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财

政应返还额度——财政授权支付”科目。

如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，

借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权

支付”科目。

年终结余资金及其分配

3．年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执

行。

审批后处理

4．正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，做调减结余资金和

已提取基金的账务处理。

2011行政事业会计科目表

科目编码

科目名称

说 明

101

现金

反映现金的收入、付出和结存情况。

102

银行存款

反映银行存款的收入、付出和结存情况。