租赁房屋如何开票

2024年3月24日发(作者：善良的名人名言)

租赁房屋如何开票

问：近日，我想把自家一处住宅租出去，对方必须要租房发票报

销，请问，到哪里可以开具这个发票?必须要哪些材料?

答复：营业税改征增值税后由地税机关持续受理其他个人出租

不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。

也就是说，"营改增'后，个人出租房屋和以前一样，可以到房屋

所在地地税机关代开房租发票，不过拿到手的不再是地税发票，

而是由国家税务总局监制的增值税一般发票或增值税专用发票;

发票的左上角有"代开'字样，销售方栏将有代开单位的相关信息，

备注栏中有出租方的个人信息和房屋的具体地址。

房东必须携带身份证、租赁合同以及房产证原件到地税局办理。

如果李女士的房产所在地是马桥子街道一、二、三、四所管辖范

围内的纳税人可到开发区地税局办税服务厅办理，马桥子街道五

所和其他街道管辖范围内的纳税人应到相应街道地税所办理。同

时，开具发票时必须要缴纳的税费包括：房产税、个人所得税、

增值税等。

2房屋租赁发票如何开具

据市地税部门的工作人员介绍，只要符合"房租超过家庭月工资

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收入15%'这个条件，已缴纳住房公积金的职工就可以申请提取公

积金支付房租。房东或者房客任何一方到房屋所属区域的地税部

门即可开具发票。办理时须携带房产证原件及复印件、房东身份

证复印件和租房合同原件、复印件。

开具发票时必须要缴纳的税费包括：对个人出租住房所得减按

10%的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合

同，免征印花税。

对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营

业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。此外，对

企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于

居住的住房，按4%的税率征收房产税。

工作人员举例说，如果房租为每月1000元，那么申报缴纳的税

费包括：个税(10%)、营业税(1.5%)、房产税(4%)以及其他税费，

税率合计为 15.68%。但在计算个税时房租必须要减掉800元，因

此，每月必须缴纳的税费为：(1000-800)10%+100015.68%=176.8

元。一年必须缴纳的税费为：176.812=2121.6元。此外，地税部

门工作人员特别提醒，工作日到地税部门均可办理开具租房发票

事宜，但在每个月的最后几天则无法开具税票。

3房屋租赁业务如何开具增值税发票

问：房屋租赁方和承租方(一般纳税人)都是企业，承租方是否

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可以取得增值税专用发票?如果可以，税率是多少?

出租方代垫的电费，取得了电费进项发票，对承租方销售用电

时能否开具增值税专用发票?出租方营业执照上的经营范围没有

水电业务，如果开具了电费的专用发票是否属于超范围经营?

答：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，提供

不动产租赁服务，税率为11%。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：

1、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以

选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

2、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应

按照5%的征收率计算应纳税额。

因此，房屋租赁方可以依据实际经营状况开具11%税率或5%征

收率的增值税专用发票。

承租方取得的租赁方开具的增值税专用发票，可以抵扣。

3、按照现行规定，纳税人销售货物(含电力)，一般纳税人可自

行开具增值税专用发票，小规模纳税人(不含自然人)可到税务机

关代开增值税专用发票。

但购买方为个人消费者的，均不能对其开具增值税专用发票。

4、对上述发票的开具，没有是否属于经营范围的相关规定。

4选择开票编码的技巧

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纳税人在开具发票时，可以将"智能编码'与人工推断相结合。

开票时，纳税人可先使用"智能编码'功能，快速获取相应的编码，

一般状况下，电脑推举的编码符合企业实际经营状况的概率在85%

以上。但产生误差的状况在所不免，此时，建议开票人结合实际

状况来推断。

如果推举的编码与商品不符，那么开票人可在Excel版本的编

码表中搜索，依据商品的材料、用途等提取关键字，使用"筛选'

或"查找'功能，查找相应编码。编码表对编码的具体状况作了说

明，能帮助纳税人正确选择编码。例如订书枪，开票人容易将其

与订书机混为一谈，选择"文化办公用设备'类别下的"文件装订用

机械'编码。实际上，订书枪属于印刷设备，而不是办公用具，应

选择"印刷专用设备'下的"装订机械'编码。开票人依据订书枪的

印刷功能搜索，可以较快确定编码。

在选择编码的过程中，开票方还必须关注编码表的说明栏。例

如，"文件装订用机械'编码的说明栏中，提示了该编码与"装订机

械'编码之间存在相似点，容易出现混淆。纳税人在开票时关注编

码栏的说明，可有效避免混淆状况的出现。

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