个人出租房屋税率

2024年3月24日发(作者：本质特征)

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4．印花税。个人将住房对外出租的，免缴印花税；将非居住用房对

外出租的，就合同上载明的租金金额，按照1‰的税率计算缴纳印花

篇一：个人出租房产如何纳税

税。如果在签订合同时只规定了月（天）租金标准而未规定租赁期限，

个人出租房产如何纳税？

可以在签订合同时先按5元计缴印花税，待以后结算时再按照实际租

答：个人出租房产通常会涉及营业税、城市维护建设税（以下简称城

金计算缴纳印花税。如果双方未签订合同，则根据实际租金和适用税

建税）、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税

率计算缴纳印花税。

等。

5．房产税。 （1）个人将住房对外出租的，就其向对方收取的全部

1．营业税。（1)个人将非居住用房如店面房、车库等以及土地对外出

租金，按4%的税率计缴房产税。(2)个人对非住房对外出租的，就其

租的，就其取得的全部租金收人，按照5％计缴营业税。(2)个人将住

向对方收取的全部租金，按照12％的税率计缴房产税。

房对外出租的，就其取得的全部租金收人，按照3％的税率并减半计算

6．城镇土地使用税。

缴纳营业税。

（1）个人将住房对外出租的，免征城镇土地使用税。

2．城建税。个人只需就实际缴纳的营业税税款按照7%（城市市区）、

（2）个人将非住房以及土地使用权对外出租的，一律按照主管地税

5%（县城、建制镇）、1%（其他地区）计算缴纳。

务机关核定的城镇土地使用税单位税额和土地面积计算缴纳城镇土地

3．教育费附加。个人需就实际缴纳的营业税税款的3％计算缴纳教育

使用税。

费附加，就实际缴纳的营业税税款的2％计算缴纳地方教育费附加。

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个人出租房屋税率

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（3）个人将承租的房产用于对外出租的，通常不需要缴纳城镇土地使

用税，相关的城镇土地使用税由向该个人出租的其他单位或者个人缴纳。

（4）个人向其他单位或者个人承租土地使用权用于对外出租或者生产

经营的，城镇土地使用税均由出租土地使用权的其他单位和个人按照规

定计算缴纳，但是如果个人承租的土地属于集体土地使用权的，并且未

办理土地使用权流转手续的，那么就需作为实际使用集体土地的个人即

承租人，按规定缴纳城镇土地使用税。

7．个人所得税。请参阅“个人出租房产如何缴纳个人所得税？”

个人出租房产如何缴纳个人所得税？

答：1．个人将非居住用房对外出租的，按照“财产租赁所得”项目计

算缴纳个人所得税。具体方法如下：

（1）应纳税所得额的确认。应当以每次（超过一个月的，以一个月为

一次）取得的全部收人减除相关税费，如果其数额小于4000元，那么

再行减除800元后，按照20％的税率计算缴纳个人所得税；如果数额

大于4000元，那么减除20％以后，再按照20％的税率计算缴纳个人

所得税。

（2）允许扣除的税费。在计算缴纳个人所得税时允许进行扣除，这

些税费包括： ①纳税义务人在出租房产过程中缴纳的税金，可持完税

（缴款）凭证，从其房产租赁收人中扣除。

②纳税义务人出租房产取得财产租赁收人，在计算征税时，除可依法

减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，

证明由纳税义务人负担的该出租房产实际开支的修缮费用。允许扣除

的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继

续扣除，直至扣完为止。

③如果纳税人出租的房产是租来的，那么向出租方支付的租金也允许

抵扣。

（3）相关税费的抵扣顺序，按照规定应当按照下列顺序进行抵扣：

①房产租赁过程中缴纳的税费；

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②向出租方支付的租金；

③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

④税法规定的费用扣除标准。

（4）计算公式。个人应当缴纳的个人所得税可以按照下列公式计算：

①每次收入未超过4000元时，应纳税额＝〔每次的收入额一允许扣除

的税费一财产的修缮费用（以每次800元为限）-800元（费用扣除额）］

x 20%;

②每次收人超过4000元时，应纳税额＝［每次的收人额一允许扣除的

税费一财产的修缮费用（以每次800元为限）」x（1-20%) x 20%。

2．个人将居住用房（包括自有居住用房和承租的居住用房）对外出租

的，在适用税目以及计算方法上均与非居住用房出租时的个人所得税计

算方法相同，唯一不同的是国家规定了优惠税率，即只需要按照10％

的税率计算缴纳个人所得税。也就是说，居住用房出租时的个人所得税

负担为非居住用房出租时个人所得税税负的一半。

篇二：房屋租赁发票税率

房屋租赁发票税率

一、房屋租赁发票税率是多少?

房屋租赁发票税率一般要分几种情况来划分：

第一、个人出租非住房(商铺、写字间等)

应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入12%计算缴纳(根据《中华人民共和国房产税

暂行条例》第四条的规定)。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳(根据《中华人民共和国营业税

暂行条例》税目税率表)。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建

税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率

3%计算缴纳。

4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除

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费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，

税率是20%(根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规

定)。

5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，

按1元贴花(根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税

率表)。

第二、个人出租住房

应缴纳以下税款，根据财税〔2022〕24号文件(对房产税、营业税、

个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠)：

1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。

2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建

税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率

3%计算缴纳。

4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个

人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800

元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。5.免征

城镇土地使用税。

6.免征印花税。

第三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营

应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建

税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率

3%计算缴纳。

4.企业所得税：年终汇算清缴。

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5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，

按1元贴花。第四、企业纳税人按市场价格向个人出租

用于居住的住房，应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入4%计算缴纳(根据财税〔2022〕24号文件的规

定)。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建

税率(按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率)和教育费附加率

3%计算缴纳。

4.企业所得税：年终汇算清缴。

5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，

按1元贴花。二、房屋租赁发票税率是全国统一的吗?

从法律角度讲全国的房屋租赁发票税率是一样的

1、营业税5%

2、房产税12%

3、城建税：营业税的7%(这个根据法律的确各地不一样，但山东市

7%)

4、教育费附加：营业税的3%(这个根据法律的确各地不一样，但山

东市3%)

5、水利基金：万分之八 (各地不一样)

三、何为房屋租赁发票?

很多朋友都对房屋租赁发票税率了解不多，那么你知道房屋租赁发票

是怎么回事吗?房屋租赁发票是专门针对房屋出租收入而设计开具的

发票。房屋租赁发票是去房产所在地的地方税务局提出开具申请、办

理开具手续，由地税局代为开具。

需要提供的资料有：双方租赁合同、业主房产证、业主身份证、经办

人身份证的复印件各一份。

地方不同、情况不同，各相关税种之和的总体税率不同。比如个人住

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房租赁，各地的总税率在5%～7%不等。

一般租赁合同约定房屋租赁价格是否含税，如果含税，则由出租方去

缴纳税金;如果不含税，则由承租方去缴纳税金。

地税局征收的税金，最终上缴到地方政府金库。

篇三：个人房屋租赁税如何计算

个人房屋租赁税如何计算呢?这是很多自建房房东的疑问，同时也是一

些承租人的疑问。现在房价高涨，很多工薪一族的人都是以租房居住为

主，一些自建房的房东看到了房屋租赁的趋势，都纷纭将自己的自建房

出租以赚取一些收入，那末个人房屋租赁税如何计算，请看下文： 根

据现行税收政策规定，个人房屋出租所取得的租金收入应按12%的税率

缴纳房产税、5%的税率缴纳营业按税、按20%的税率缴纳财产租赁个人

所得税。在缴纳营业税时还应缴纳相应的附加税费：⑴城市维护建设税，

以实际缴纳的营业税额为基数，城市按7%的税率计算、镇按5%的税率

计算、其他按1%的税率计算缴纳;⑵教育费附加，按实际缴纳营业税的

3%计算缴纳，⑶地方教育费附加，按实际缴纳营业税的1%计算缴纳。

一、营业税 依照我省规定，个人取得房屋租金收入顺次征收营业税，

也就是说个人出租房屋取得收入100元以上都应申报纳税。 二、城

镇土地使用税 个人出租房屋取得收入应缴纳城镇土地使用税。城镇

土地使用税以《土地证》所记载的土地面积为计税根据，税额标准以

开征范围内房屋座落地点的实际土地等级的年税额标准为准。以翠屏

区为例，翠屏区城镇土地使用税税额标准为五个等级，一级每平方米

年税额为6元，二级每平方米年税额为4元，三级每平方米年税额为

3元，四级每平方米年税额为2元，五级每平方米年税额为1.5元。 三、

城市维护建设税 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为城

市维护建设税的纳税人，并以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税

额为基数计征。纳税人所在地在市区的其税率为7%，纳税人所在地在

县城、镇的税率为5%，纳税人不在市区、县城、镇的税率为1%。

四、个人所得税用度 个人所得税以房屋租赁所得计税。房屋租赁所

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得即是租金收入减去公道的用度。用度包括： 1、法定用度扣除标准：

租金收入在4000元以下的扣除800元、超过4000元的扣除租金收入的

20%; 2、按有关规定实际缴纳的各种税、费可据实扣除;

3、出租人在房屋出租期间的房屋维修用度，凭税务机关认定的票据可

以据实扣除，维修用度较高的可分期扣除，但每月最高不能超过800

元。 五、个人房屋租赁税计算的举例说明 以每月租金2000元计算。

印花税假定合同期为1年，则应缴印花税为：2000×12×0.1%=24元，

即每月应缴印花税2元。 1、个人住房出租租金收入，每月应缴税费(以

城区为例)： 房产税：2000×4%=80元 营业税：2000×3%=60元 城

市维护建设税：60×7%=4.2 元教育费附加：60×3%=1.8元 地方教

育费附加：60×1%=0.6元 个人所得税：

(2000-800-80-60-2-4.2-1.8-0.6)×10%=105.14元 以上六项合计：

251.74元。加印花税2元，则每月应缴税金及附加253.74元。

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