年终奖个税计算方法及年终奖个税计算公式

2024年3月24日发(作者：民族英雄戚继光)

年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖

办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可

以有效激励员工，增加企业凝聚力。

年终奖该缴多少税？地税部门：新税率老算法合并执行

临近年底，年终奖又成为大家关心的话题，而《个人所得税法》修订

以后，该如何计算年终奖缴纳的个人所得税，很多人并不清楚。在记者随

机调查的多位企业员工中，只有极个别能说出门道来。南京市地税局提示，

今年的年终奖个税缴纳，将合并执行新税率和2005年出台的老算法。

1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终

奖某税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应

的税率。

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月

工资))某税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为

“应纳税所得额”对应的税率。

具体规定

在税务术语中，年终奖被称为全年一次性奖金，是指行某某某机关、

企事业单位等扣缴义务人，根据全年经济效益和对雇员工作业绩的综合考

核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪，以及实行年薪制和绩

效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。根据新的个税法，

工薪所得税率由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的

一档税率由5%降为3%，费用减除标准、税率和速算扣除数也按照新个税

法执行。

与此同时，年终奖缴纳个税的计算方法仍然沿用2005年出台的标准，

即雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用

税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费

用扣除额的，应纳税额适用公式为：雇员当月取得全年一次性奖金某适用

税率-速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除

额的，应纳税额适用公式为：(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工

资薪金所得与费用扣除额的差额)某适用税率-速算扣除数。值得注意的是，

在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次年终奖，

除此以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤

奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个税。

年终奖收入：2023年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元。

个税计算：12月工资薪金应缴纳个税为(8500元-3500元)某20%-

555=445元;年终奖48000元÷12=4000元，对应税率为10%，速算扣除数

为105元，应纳税额为48000元某10%-105元=4695元;12月份共计应缴

纳个税为445元+4695元=5140元。

当月工资8500元年终奖48000元

应缴纳个税为5140元

由于年终奖纳税均由单位代扣，为方便纳税人理解，地税部门特别分

类举例说明。

年终奖收入：2023年12月11日取得工资收入3000元，月底取得年

终奖金50000元。

个税计算：月工资收入低于个税起征点，以年终奖补足其差额部分

500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，对应的税率

和速算扣除数分别为10%和105元，年终奖应纳税额为49500元某10%-

105元=4845元。由于12月份工资收入不够起征点，所以12月份个税为

4845元。

年终奖收入：2023年12月取得不含税年终奖50000元。

个税计算：50000元按12个月分摊后得出每月奖金为4166.66元，

对应的.税率和速算扣除数分别为20%和555元，由此算出含税的年终奖

收入为(50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12个月

分摊后每个月收入为5150.52元，对应的税率和速算扣除数仍然为20%和

555元，应缴纳个税为61806.25元某20%-555元=11806.25元。

年终奖发放要避开“临界点”

多拿一块钱多缴一倍税

税收专家举例说明，同在一个单位工作的两人，年终奖分别为54000

元、54001元。按照年终奖个税的计算方式，54000元除以12为4500元，

对应的税率为10%，对应的速算扣除数为105;54001元除以12约为

4500.08元，超过了4500元这个“临界点”，对应的税率提高到了20%，

对应的速算扣除数为555元。这样算下来，前者需要缴纳的个税为(54000

某10%-105)=5295元;如果是54001元年终奖，个税则成了(54001某20%-

555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。

修订后的《个人所得税法》规定的7级超额累进税率

全月应纳税所得额税率速算扣除数

(月工资-“三险一金”-起征额)

不超过1500元3%0元

超过1500元至4500元10%105元

超过4500元至9000元20%555元

超过9000元至35000元25%1005元

超过35000元至55000元30%2755元

超过55000元至80000元35%5505元

年终奖的知识拓展

1、年终奖其实属于工资

《关于工资总额组成的规定》第四条中规定，工资总额中包含奖金，

《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》第二条明确规定，年终

奖属于奖金范围。因此年终奖应纳入工资总额范围，性质上属于工资。

但年终奖的发放，劳动法律没有硬性的规定，是否发放年终奖，属于

单位的自主权利，但如果劳动合同中有明确约定，或者单位的规章制度中

对年终奖有明确规定，单位就应该按照约定或规定发放。

2、年终奖和13薪的区别

很多企业会采用13薪或14薪方式奖励职工，即按员工平时月收入的

数额在年底加发一个月至数个月的工资。但13薪不是奖金，和月薪性质

相同，属于固定发放，发放数额、方式、时间都是确定的，且13薪作为

月工资计算个税，年终奖则需要平摊12个月后再计算。

3、年终奖发放方式

《工资支付暂行规定》第五条规定，工资应当以法定货币支付，不得

以实物及有价证券替代货币支付。犹豫年终奖属于工资性质，因此年终奖

的发放不能以实物抵发。

提前离职和新进职工如果劳动合同或公司规章制度都未对年终奖有明

确规定，按照同工同酬原则，也应当得到一定比例的年终奖。

4、年终奖会被扣吗

如果劳动合同明确规定年终奖金属于劳动报酬的一部分，或者用人单

位将发放年终奖金明确规定在规章制度里，那么用人单位不能无故口发员

工的年终奖金。

如果年终奖金是用人单位给予员工的一种特殊奖励，不适用于所有员

工，不属于劳动报酬的一部分，这种情况用人单位可以根据经营状况和员

工的工作表现自主决定是否发放此类年终奖金。

根据我国个人所得税法最新规定，个税的起征点为5000元，也就是

说个人收入在5000元以内的不收税，超过5000的按照各阶段税率计算应

缴纳税金。