2023年终奖个人所得税税率表一览

2024年3月22日发(作者：忠于职守)

2023年终奖个人所得税税率表一览

　　年终奖个人所得税税率表

自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，并入当年

综合所得计算缴纳个人所得税。

以全年应纳税所得额为标准(居民个人所得综合所得，每一纳税

年度收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除依法确

定的其他扣除后的余额)：

　　1级：不超过3.6万元的，3%

　　2级：超过3.6万元至14.4万元的部分，10%

　　3级：超过14.4万元至30万元的部分，20%

　　4级：超过30万元至42万元的部分，25%

　　5级：超过42万元至66万元的部分，30%

　　6级：超过66万元至96万元的部分，35%

　　7级：超过96万元的部分，45%

　　年终奖应缴个人所得税是如何计算的?

居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并

入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数

额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算

扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性

奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得

计算纳税。

首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于5000元起征

点，则应纳税所得额=年终奖-(5000-

当月工资)，若高于5000，则应纳税所得额=年终奖;

其次，将应纳税所得额除以12，按照得出的数额找出所对应的

税率和速算扣除数;最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所

得额×税率-速算扣除数

进行计算。(计算结果中税后收入不包含月薪)。

　　个人所得税热点问题汇总

　　1.问：支持居民换购住房个人所得税政策是如何规定的?

　　答：《财政部

税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(

财政部

税务总局公告2023年第30号)规定：“一、自2023年10月1日

至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内

在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人

所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房

转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于

现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例

退还出售现住房已缴纳的个人所得税。”

《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征

管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：“一

、在2023年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自

有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，

可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税。

　　纳税人换购住房个人所得税退税额的计算公式为：

新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住

房转让时缴纳的个人所得税;

新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=(新购住房金

额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。

现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以

核定计税价格为准。

　　现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

二、对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照

纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房

金额。”

2.问：享受居民换购住房个人所得税优惠政策的纳税人须满足

什么条件?

　　答：《财政部

税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(

财政部

税务总局公告2023年第30号)规定：“三、享受本公告规定优

惠政策的纳税人须同时满足以下条件：

1.纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城

市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所

辖全部行政区划范围。

2.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新

购住房产权人或产权人之一。”

3.问：纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策应当向哪

里提起退税申请?

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有

关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：

“五、纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当

向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请……

”

4.问：纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等

原因导致不再符合个人所得税退税政策享受条件的，应如何处

理?

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有

关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：

“七、纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等

原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤

销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已

退税款。

纳税人符合本条第一款规定情形但未按规定缴回已退税款，以

及不符合本公告规定条件骗取退税的，税务机关将依照《中华

人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。

”

5.问：居民换购住房个人所得税政策中，如何确认出售现住房

和新购住房的时间?

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有

关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：

“三、出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完

税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购

房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准;新购住

房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交

易合同备案的时间为准。”

6.问：纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策应提供什

么资料?

　　答：《财政部

税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(

财政部

税务总局公告2023年第30号)规定：“四、符合退税优惠政策

条件的纳税人应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房

合同和主管税务机关要求提供的其他有关材料，经主管税务机

关审核后办理退税。”

《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征

管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：“五

、纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征

收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，填报

《居民换购住房个人所得税退税申请表》(详见附件)，并应提供

下列资料：

　　(一)纳税人身份证件;

　　(二)现住房的房屋交易合同;

(三)新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及

其复印件;

(四)新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案(网签)的

房屋交易合同及其复印件。

税务机关依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息，为纳

税人提供申请表项目预填服务，并留存不动产权证书复印件和

新购新房的房屋交易合同复印件;纳税人核对确认申请表后提交

退税申请。”

　　7.问：专项附加扣除信息采集的方法有哪些?

答：根据《国家税务总局关于修订发布个人所得税专项附加扣

除操作办法(试行)的公告》(国家税务总局公告〔2023〕7号)：

“第二十条

纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣

缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

　　第二十一条

纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的，按

下列规定办理：(一)纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报

送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理

扣除。(二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报

送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端

软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除

信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字(章)后分别留

存备查。第二十二条

纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除

的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也可以将

电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务

机关。报送电子《扣除信息表》的，主管税务机关受理打印，

交由纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关

留存;报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务

机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务机关

留存。”