2023年终奖个人所得税税率表一览

2024年3月22日发(作者：摘要和引言)

2023年终奖个人所得税税率表一览

年终奖个人所得税税率表

自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，

并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

以全年应纳税所得额为标准(居民个人所得综合所得，每一

纳税年度收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除依

法确定的其他扣除后的余额)：

1级：不超过3.6万元的，3%

2级：超过3.6万元至14.4万元的部分，10%

3级：超过14.4万元至30万元的部分，20%

4级：超过30万元至42万元的部分，25%

5级：超过42万元至66万元的部分，30%

6级：超过66万元至96万元的部分，35%

7级：超过96万元的部分，45%

年终奖应缴个人所得税是如何计算的?

居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到

的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和

速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一

次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合

所得计算纳税。

首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于5000

元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(5000-当月工资)，若高于

5000，则应纳税所得额=年终奖; 其次，将应纳税所得额除以

12，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数;最后，采

用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数 进行

计算。(计算结果中税后收入不包含月薪)。

个人所得税热点问题汇总

1.问：支持居民换购住房个人所得税政策是如何规定的?

答：《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所

得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：

“一、自2023年10月1日至2023年12月31日，对出售

自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税

人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，

新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳

的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住

房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人

所得税。”

《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有

关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：

“一、在2023年10月1日至2023年12月31日期间，纳

税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新

购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所

得税。

纳税人换购住房个人所得税退税额的计算公式为：

新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=

现住房转让时缴纳的个人所得税;

新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=(新购住

房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。

现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，

以核定计税价格为准。

现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

二、对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应

按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购

住房金额。”

2.问：享受居民换购住房个人所得税优惠政策的纳税人须

满足什么条件?

答：《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所

得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：

“三、享受本公告规定优惠政策的纳税人须同时满足以下条件：

1.纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同

一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、

盟)所辖全部行政区划范围。

2.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应

为新购住房产权人或产权人之一。”

3.问：纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策应当

向哪里提起退税申请?

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政

策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)

规定：“五、纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，

应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申

请……”

4.问：纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无

效等原因导致不再符合个人所得税退税政策享受条件的，应如

何处理?

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政

策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)

规定：“七、纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或

无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解

除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动

缴回已退税款。

纳税人符合本条第一款规定情形但未按规定缴回已退税款，

以及不符合本公告规定条件骗取退税的，税务机关将依照《中

华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处

理。”

5.问：居民换购住房个人所得税政策中，如何确认出售现

住房和新购住房的时间?

答：《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政

策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)

规定：“三、出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所

得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳

税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准;

新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理

房屋交易合同备案的时间为准。”

6.问：纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策应提

供什么资料?

答：《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所

得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：

“四、符合退税优惠政策条件的纳税人应向主管税务机关提供

合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他

有关材料，经主管税务机关审核后办理退税。”

《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有

关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第21号)规定：

“五、纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当

向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，

填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》(详见附件)，并应

提供下列资料：

(一)纳税人身份证件;

(二)现住房的房屋交易合同;

(三)新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证

书及其复印件;

(四)新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案(网

签)的房屋交易合同及其复印件。

税务机关依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息，

为纳税人提供申请表项目预填服务，并留存不动产权证书复印

件和新购新房的房屋交易合同复印件;纳税人核对确认申请表后

提交退税申请。”

7.问：专项附加扣除信息采集的方法有哪些?

答：根据《国家税务总局关于修订发布个人所得税专项附

加扣除操作办法(试行)的公告》(国家税务总局公告〔2023〕7

号)：“第二十条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报

表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加

扣除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项

附加扣除的，按下列规定办理：(一)纳税人通过远程办税端选择

扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收

的扣除信息办理扣除。(二)纳税人通过填写电子或者纸质《扣除

信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入

或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税

务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人

签字(章)后分别留存备查。第二十二条 纳税人选择年度终了后

办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办

税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信

息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。报送电子《扣除

信息表》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后，一

份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信

息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份

退还纳税人留存备查，一份由税务机关留存。”