2023年最新年终奖个税计算方法和计算公式

2024年3月22日发(作者：故乡风景)

2023年最新年终奖个税计算方法和计算公

式

年终奖个税计算方法和公式

个税中，年终奖个税计算方法包括合并入当年综合所得计税，以及适用全年

一次性奖金政策单独计税。

1、合并入当年综合所得计税的计算公式为：

应纳税额=(当期奖金收入额+累计工资薪金收入-累计专项扣除及专项附加

扣除等费用)×适用税率-速算扣除数;

2、适用全年一次性奖金政策单独计税的计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数;

根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策

的公告》规定，全年一次性奖金政策单独计税政策延续至2023年12月31日。

在此日期之前，纳税人可以根据自身情况，选择对自己更为有利的计税方式。具

体纳税人可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，视系统

自动算出的结果决定。

年终奖纳税举例说明

A公司小王，今年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，

年终奖3万元。按单独计税的方式，小王共需缴纳900元个税，年终奖到手29100

元;按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，

两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

B公司小李，今年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年

终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，

合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计

税方式取得的年收入相差10410元。

总而言之，今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，分别是单独

计税和合并计税。工资总额大于年终奖的将多交税，工资总额小于年终奖的将少

交税。

明年开始，取得的年终奖就只有合并计税一种方式了。

员工提前离职有年终奖吗

如果劳动合同或用人单位的规章制度中，有确定的“年终奖”数额，那么离

职劳动者也应得到相应的“年终奖”。如果劳动合同和用人单位的规章制度都未

规定“年终奖”，但事实上已发“年终奖”，用人单位也必须向离职劳动者发放。

从司法实践上看，劳动争议仲裁机构或法院同样会支持此类离职劳动者按照在岗

时间，得到一定比例的“年终奖”。

年终奖属于工资范畴吗

现实中，劳动关系双方对年终奖的确定大致有三类形式：劳动合同约定;规

章制度规定;由企业老板决定的“红包”这三种不同形式。

根据《劳动合同法实施条例》第二十七条规定，《劳动合同法》第四十七条

规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资

以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。既然年终奖属于奖金的一种，也是一种货

币性收入，那么年终奖也自然算入经济补偿的计算基数。

同时，根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》第四条规定，工资总额

由下列六个部分组成：计时工资;计件工资;奖金;津贴和补贴;加班加点工资;特

殊情况下支付的工资。根据该规定，奖金属于工资。

国家统计局《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》中对奖金的范

围进行了解释，明确规定了奖金包括年终奖(劳动分红)。所以，可以确定年终奖

属于工资。既然属于工资，就不得随意克扣。虽然有相关法律规定了年终奖这个

法律名词。而现行法律法规并没有强制规定年终奖应如何发放，而是将奖金发放

的自主权更多地交给了企业。

年终奖的发放标准

这是没有标准的。这取决于公司当年的盈利能力来确定分配金额。

年终奖励是指企业在每年年末给予员工的无上限的奖励，是对过去一年工作

业绩的肯定。年终奖励的金额和形式一般由企业根据情况自行调整。一个好的年

终奖方法应该有更好的评价指标、评价方法、分配规则等相应制度，这样才能有

效激励员工，增强企业凝聚力。年度一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣

缴义务人根据年度经济效益和对员工年度工作业绩的综合考核，向员工发放的一

次性奖金。根据考核情况，还包括实行年薪制和绩效工资制的单位支付的年加薪、

年薪和绩效工资。随着改革的深入，企业的薪酬分配发生了很大的变化。固定工

资在员工收入中的比重越来越小，而激励工资在收入中的比重越来越大，这一趋

势仍在发展。工资总额是指各单位在一定时间内直接支付给员工的劳动报酬总

额，包括小时工资、计件工资、津贴和补贴、加班工资以及特殊情况下支付的工

资。年终奖的发放应体现三个方向： 第一，反映公司的年度业绩。这样做的好

处是可以鼓励员工更加关注公司的利益，稳定员工队伍，并在员工和企业之间建

立利益共同体。 第二，反映员工的年度工作表现。

法律依据：《中华人民共和国劳动法》 第四十七条 用人单位根据本单位的

生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。