关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局国税发

2024年3月19日发(作者：郭玉成)

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关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知　

国家税务总局国税发［２００６］１５６号　

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使Ｊ｝ｊ。进一步加强增值税征收管　

理。在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行＿ｒ修　

订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自２００７年１月１日起施行　

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行　

到位。执行中如有　题。请及时报告总局（流转税管理司）。　

附件：１－最高开票限额申请表（略）　

２．销售货物或者提供应税劳务清单（略）　

３．开具红字增值税专用发票申请单（略）　

４．开具红字增值税专厢发票通知单（略）　

５．丢失增值税专用发票已报税证明单（略）　

增值税专用发票使用规定　

第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为．根　

据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》　

及其实施细则，制定本规定。　

第二条专用发票，足增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税　

劳务开具的发票。是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额　

的凭证。　．　

第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以Ｆ简称防伪税控系统）使用专用发　

票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。　

本规定所称防伪税控系统．是指经国务院同意推行的，使用专用没备和通用没备、运用数　

字密码和电子存储技术管理专用发票的汁算机管理系统。　

本规定所称专用设备，是指金税卡、ｌｃ卡、滨卡器和其他设备。　

本规定所称通用设备，是指计算机、｛ｒ印机、扫描器具和其他设备。　

第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、　

抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，　

作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和　

增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由…般纳税人自行确定。　

第五条专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，足指单份等用发票开具的销售　

额合计数不得达到的上限额度。　

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，　

由区县级税务机关审批ｊ最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额　

为一千万元及以上的．由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机　

关负责。　

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下　

的。由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的．由地市级税务机　

关派人实地核查；批准使用最高开票限额为…千万元及以　Ｉ：的，由地市级税务机关派人实地　

核查后将核查资料报省级税务机关审核。　

一

般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申清表》（附件Ｉ）。　

第六条一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申清表》、《发票领购簿》刮主管　

税务机关办理初始发行。　

奉规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载人空白金税卡和Ｊｃ　

卡的行为　

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（一）企业名称；　

（二）税务登记代码；　

（：三）开票限额；　

（四）购票限量；　

（五）购票人员姓名、密码；　

（六）开票机数壁；　

（ｔ）国家税务总局规定的其他信息。　

一

般纳税人发生上列第一、三、四．五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发　

行；发生第二项信息变化．应向主管税务机关申请注销发行。　

第七条～搬纳税人凭《发票领购簿》、ＩＣ　和经办人身份迁明领购专用发票　

第八条　＋般纳税人有下列情形之…的。不得领购开具专用发票：　

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额　

数据及其他有关增值税税务资料的　上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直　

辖市和计划单列市国家税务局确定。　

（二－）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。　

（兰）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正衙仍未改正的：　

ｌ、虚开增值税々用发票　

２、私自印制专用发票；　

３、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；　

４、借用他人专用发票；　

５、未按本规定第十一条开具专用发票；　

６、未按规定保管专用发票和专用设备；　

７、来按规定申请办理防伪税控系统变更发行；　

８、末按规定接受税务机关检杏。　

有上列情形的，如已领购专用发票．主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ＩＣ卡　

第九条有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：　

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；　

（二）未摧税务机关要求存放专用发票和专用设备；　

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成　

册：　

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。　

第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。　

商业企业一般纳税人零售的烟．酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等　

消费品不得开具专用发票。　

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机　

关申请代开。　

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。　

第十一条专用发票应按下列要求开具：　

（一）项｝＿ｊ齐全，与实际交易相符；　

（二）字迹清楚．不得压线、错格；　

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；　

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。　

对不符合上列要求的专用发票．购买方有权拒收　

第十二条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用　

发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件２），并加盖财　

务专｝｝ｊ章或者发票专用章。　

第十三条一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回　

一

５一　

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的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废　

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文接“作废”处理，征纸匝专用发票　

（含未打印的专用发禁）各联次上注明“作废”字样，命联次留存．　

第十四条一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回．拜票有误等情形但坷：符合作陵条　

件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的．购买方　＿＃管税务机关填报《开具红字增值　

税专用发票申请单》（以Ｆ简称《申请单》．附件３）　

《申请单》所对应的蓝字专ＪＴ｛发票应经税务机关认让　

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的．一般纳税人在填报《申请　

单》时不填写相对应的监宁专厢发票信息　

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码，号码认证不符”的。一峭殳纳税　

人在填报《申清单》时臆填写相对应的蓝字专用发票信息、　

第十五条《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第。　联由购买方ｔ管税务机关留存　．　

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。　

第十六条主管税务机关对一般纳税人填报的《申清单》进行审核后，出具《开具红字增　

值税々朋发票通知单》（以卜简称《通知单》．附件４）　．《通知单》应与《申请单》一一对应　

第十七条《通知单》～式ｊ联：第一一联由购买方主管税务机关留存；第＿＿：联由购买方送　

奎销售方留存；第三联由购买方留仔　

《通知单》应加盖主管税务机关印章　

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理　

第十八条购买万必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增　

值税进项税额的可列入　期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后．与留存的《通知　

单》・并作为记账凭证　属‘ｒ本规定第十四条第四款昕列情形的．不作进项税额转出。　

第十九条销售方凭购买方提供的《通知　》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以钠　

项负数开具。　

红字专斤Ｊ发票应与《通知单》　，一对应　

第二十条同时具有下列情形的．为本规定所称作废条件：　

（一）收到退回的发票联、抵扣联时州末超过销售ｌ方开票当月：　

（二）销售方未抄税并目．末记账；　

（兰）购买方未认证或昔认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码　号码认　

证不符”　．　

本规定所称抄税，足报税前用ｌｃ卡或者ＩＣ　和软盘抄取开票数据电文。　

第二十一条一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税．　

在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。　

本规定所称报税，是纳税人持Ｉｃ卡或营ｌｃ　和软盘向税务机关报送开票数据电文。　

第二十二条阂Ｉ（：卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换Ｉｃ卡、软盘　

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的．应提供已开具未向税务机关报税的专　

用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。　

第二十三条一般纳税人注销税务登记或苦转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未　

用的纸质々用发票送交　管税务机关　

主僻税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用｝殳备。　

第二十四条本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票　

监制章处按“Ｖ”字剪角作废，同时作废相应的专用发禁数据电文　

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人　

第二十五条用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总　

局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方　

本规定所称认证．是税务机关通过防伪税拄系统对专用发票所列数据的识别、确认　

本规定所称认证相符，是指纳税人识别ｖ－，无误．专用发票所列密文解泽后与明文一致。　

一

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第二十六条经认证，有Ｆ列　睛形之・的，不褂件为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机　

关退还原件，购买力可要求销售方霞新开具阜用发票。　

（一）无淡认证　

本规定所称无法认证．是指专用发票所列密文或并明文不能辨认，无法产生认证结果　

（二）纳税人识别号认证不符　

卒规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误　

（三）专用发票代码、号码认证不符。　

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码　

或者号码不一致。　

第二十七条经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证．税务　

机关扣留匣件．查明原因。分别　晴况进行处理。　

（　）重复认证。　

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。　

（　ｉ）密文有误　

本规定所称密文有混．是指专用发票所列密文无法解译。　

（三）认证不符。　

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不　

一

致　

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列・隋形　

（四）列为失控专用发票。　

本规定所称列为失控专用发票，是指认ｉ，Ｆｇ￣的专用发票已被登记为失控专用发票。　

第二十八条一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相　

符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具　

的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件５），经购买方主管税务机关审核同意后，可作　

为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票　

记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所　

在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审　

核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。　

－一

般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前巳认证相符的，可使用专用发票　

发票联复印件留存备查；如果丢失前末认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，　

专用发票发票联复印件留存备查。　

一

般纳税人丢失已开具专用发票的发票联．可将专用发票抵扣联作为记账凭证。专用发　

票抵扣联复印件留存备查。　

第二十九条专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认　

证　专用发票发票联复印件留存备查　

第三十条本规定ｆｊ　２００７年１月１日施行，《国家税务总局关于印发（增值税专用发票　

使用规定）的通知》ｌⅢ＿悦发［１９９３］１５０号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使刷问题　

的补充通知≯（剧税发［１９９４］０５６号）、《同家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值　

税专川发票的通知》（国税发［１９９４］０５８号）、《国家税务总局关于印发（关于商业零售企业　

开其增值税々用发票的通告）的通知》（国税发［１９９４］０８１号）、《国家税务总局关于修改　

（周家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范嗣的通知）的通知》（国税发［２０００］　

０７５号）、《困家税务总局关　加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明　

电［２００１］５７号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专　

用发票有关税务处理问题的通知》（国税发［２００２］０１０号）、《国家税务总局关于进…步加强　

防伪税控开票系统最高开票５ｌ皂额管理的通知》（圆税发明电［２００２］３３号）同时废止。以前有　

关政策规定　本规定不一致的，以本规定为准　

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００六年十月十七日　

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