企业所得税法实施条例释义

2024年3月19日发(作者：风筝课件)

企业所得税法实施条例释义

来源：国家税务总局网站

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编者按：为了更好地理解和执行新的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民

共和国企业所得税法实施条例》的规定，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权

益，我们邀请相关部门直接参与起草和修改工作的有关人员，对《中华人民共和国企业所

得税法实施条例》进行了详细介绍，对条文逐条进行了详细、权威、深入、精确地解读。

从本期起，《筹划专刊》对解读的部分内容进行摘登。

第一章总则

第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定

本条例。

「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。

新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，

并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税

法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了

税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。为了保证这部重要法律在2008年1月1日

以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第

五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。”国务院及时发布了本实施条例，对企业

所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生

效。因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。

根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制

定行政法规。本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。

本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业

所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于

税务机关和纳税人理解和执行。因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，

不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将

被视为无效。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政

法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。

「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。

本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。

企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”但是，到底哪

些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体

明确，这正是本条规定要解决的问题。

本条的规定主要包含以下两层含义：

一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适

用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人