2024年3月18日发(作者:国际青年日)
当前印花税管理中存
在的问题和建议
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当前印花税管理中存在的问题与建议
2015-03-15
今年以来,垣曲县地税局认真落实“组织收入攻坚年”工作
部署,牢固树立“小税种、大管理”的工作理念,坚持以依法
治税为原则,坚持税种管理科学化、精细化工作要求,通过日
常纳税辅导及日常纳税评估等方式,优化纳税服务,降低税收
风险,加强企业印花税日常纳税管理,不断提高印花税税收管
理水平。在日常纳税辅导及纳税评估中,发现纳税人在印花税
征管上问题突出,引发了加强对纳税人印花税征管工作的思
考。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的
一种税,印花税作为一个小税种,征税面广,税负较轻,在征
税方法上,由纳税人自行完成纳税义务。因此,大多企业单位
因印花税税目多、金额小、纳税意识不强、税收政策宣传不到
位及税收征管方式落后,常常会出现漏报、少报税款的问题。
一、印花税管理中存在的问题
1.印花税的税目多,金额小,税款难以足额征收。印花税税
目有13个,涉及的应税凭证多达几十种,由于凭证多、税率
多,加上印花税属于小税种,税收政策宣传辅导不到位,企业
单位财务人员学习了解不全面,不及时,企业单位的应税凭证
分散管理,其财务部门对应税凭证汇集不及时,因此,企业单
位很难及时准确足额计算应纳印花税额。
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2.纳税意识不强,申报的税目不齐全,漏税现象较为普遍。
由于印花税税目繁多、征税面广、政策复杂、税收政策的宣传
不到位、税收征管方式的落后,绝大多数纳税人不知道该如何
计算缴纳印花税。如 “购销合同”税目,很多纳税人只申报销
售产品签订合同的印花税,而对购进材料的合同及购入固定资
产的合同不申报,再如“建筑安装工程承包合同”税目,很多
纳税人只知道建设施工方申报缴纳印花税,而对建设方签定的
建筑工程承包合同及建筑工程设计合同不申报,造成了部份税
款的漏缴。
3.纳税人不提供或少提供应税凭证,印花税款难以征收到
位。由于印花税是一种行为税,印花税的计税依据为书立、领
受的凭证。而凭证的保管、提供完全取决于纳税人,是否纳税
和足额纳税的主动权属于纳税人。纳税人为了少缴税款,往往
只提供金额较小的合同,或不提供合同,评估人员很难自行取
得直接的计税证据。
4.税收征管手段落后,源泉管理不到位。税收征管手段较为
单一,征税方式大多以纳税人自行申报和纳税评估、税务稽查
为主,综合治税的手段运用较少,印花税源泉管理不到位。
5.对行政事业单位印花税管理不到位。如行政事业单位固定
资产采购发生的购销合同、车辆保险的财产保险合同、医院医
疗设备采购发生的购销合同等未纳入管理范围,未规定进行印
花税纳税申报。
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二、几点建议
1.加大税收宣传力度,提高企业的纳税意识和业务水平。针
对印花税的税目繁多且完全掌握比较困难、纳税人对印花税政
策相对了解较少、纳税意识和业务水平都较低下的现状,税收
机关应该加强日常政策宣传辅导,进行定期或不定期的税收培
训,提高纳税人的纳税意识,帮助企业财务人员准确计算印花
税额,逐步形成自觉、准确纳税的意识和习惯。
2.强化纳税辅导,优化纳税服务,提高行政事业单位印花税
的纳税意识。将行政事业单位也纳入印花税监管范围内,加强
和优化事业单位印花税的纳税辅导,要求行政事业单位在履行
个人所得税扣缴义务的同时也履行印花税纳税义务,按月办理
印花税纳税申报,尤其加强医疗机构医疗器械的购销合同印花
税管理。
3.加大培训力度,提高税收管理员业务水平和工作能力。 税
收管理员是纳税管理的主要力量,优秀的税收管理员队伍是强
化印花税税源管理的根本所在。税种管理科学化、精细化及小
税种、大管理的工作要求,对税收管理员的综合业务素质提出
了新的更高的要求,为此,要大力开展培训,提高业务水平和
工作能力。
4.加强部门协作,强化代征代扣。印花税征税范围较广,征
收难度和成本较大。要减少少征漏征以及无法征收的情况发
生,就要加强部门协作,充分发挥部门联动作用,对有关单位
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委托其代征税款,提高综合治税水平和全民纳税意识。比如,
让银行部门代征借款合同印花税就可以真正做到合同在签订时
双方贴花;让保险公司代征车辆保险合同印花税就可以真正做
到合同在签订时双方贴花。
5.实行源头控管,提高服务质量。结合党的群众路线教育实
践活动,针对印花税征收范围广、税额小、税负轻、税源散等
特点,加大日常管理力度,加强对企业申报信息的比对分析。对
新开业登记、变更登记的纳税人,在办理税务登记和变更登记
时,主动督促其缴纳租赁合同及资金账薄印花税;在实地核查
时,现场及时辅导纳税人若发生签订合同或增资时应主动申报
纳税,从源头上做好了征收管理工作。对重点企业进行印花税
的纳税辅导,实行上门服务,现场指导他们如何自行计算缴纳
印花税等税种,督导其及时汇总缴纳印花税款。
( 来源: 作者:李春生 胡菊平 徐联萍 浏览:957 )
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