关联交易审计风险研究现状

2024年3月15日发(作者：川西旅游)

关联交易审计风险研究现状

关联交易审计风险是指与财务报告相关的涉及公司与其母公司、子公司、关联公司、

高级管理人员及其家庭成员等之间的交易和利益关系。这些交易可能会影响公司的财务状

况和经营业绩，进而影响投资者对公司的决策。针对关联交易审计风险，审计人员需要进

行相应的审计程序和风险评估，以确保财务报告准确无误。本文将介绍国内外关联交易审

计风险研究现状。

一、国外研究现状

在国外，关联交易审计风险是审计人员长期关注的问题。审计人员需要根据相关法规

和审计准则，对公司财务报告中的关联交易进行审计。例如，美国公认会计准则（GAAP）

和国际财务报告准则（IFRS）都要求审计人员对财务报告中的关联交易进行审计，并提供

相应的审计意见和信息披露。此外，美国证券交易委员会（SEC）也要求公开上市公司对关

联交易进行披露，并要求审计人员对这些交易进行审计。相关研究表明，关联交易可导致

市场未定价风险，增加财务报告失真的可能性，进而影响股票价格和期权价格等资本市场

变量。

在我国，随着经济的快速发展和市场的逐步开放，大量关联交易涌现，审计人员对此

也越来越关注。国内相关研究主要包括以下几个方面：

1.研究关联交易与财务报告失真之间的关系

相关研究表明，关联交易可能会导致财务报告失真，进而影响投资者对公司的判断，

引起资本市场波动。有的研究指出，关联交易会导致企业利益诉求或风险转移，从而引起

财务报告失真。此外，一些研究指出，关联交易后公司可能缺乏竞争，进而导致财务报告

失真。因此，审计人员需要针对关联交易的可能性评估财务报告的可靠性。

2.研究审计风险评估模型

针对关联交易审计风险，研究者提出了一些不同的风险评估模型。例如，基于事件树

的风险评估模型可以帮助审计人员识别可能的风险因素和潜在风险。此外，使用贝叶斯网

络模型可以评估关联交易对财务报告的影响，从而有针对性地开展审计工作。

3.研究审计程序

审计程序是审计人员在开展审计工作时的参考。对于关联交易审计，审计程序可能包

括风险评估、提供审计证据、测试财务报表项目、审查公司披露的关联交易、核实交易合

法性及相关方是否如实披露交易等。审计人员需要根据审计程序开展审计工作并提供相应

的审计意见，从而最终提升财务报表的可靠性。

总之，关联交易审计风险是审计工作中的重要问题。审计人员需要根据相关法规和审

计准则，采取相应的审计程序和风险评估模型，对关联交易进行审计，从而保证财务报告

的可靠性。未来，随着我国市场的逐步开放和审计技术的不断发展，关联交易审计风险的

研究将面临更多的变化和挑战。