关联交易审计风险研究现状

2024年3月15日发(作者：兵败如山倒)

关联交易审计风险研究现状

一、引言

关联交易是指公司与其股东、高级管理人员或其他关联方之间的交易。关联交易在商

业活动中并非罕见，但由于其易受操纵和滥用的特点，审计师一直将其视为审计风险的关

键领域。近年来，由于一系列财务丑闻的发生，关联交易审计风险备受关注，相关研究也

得到了广泛关注。本文旨在梳理目前关联交易审计风险的研究现状，以期为相关领域的学

者和从业人员提供参考和借鉴。

二、关联交易审计风险概述

三、国内外研究现状

在国外，关联交易审计风险的研究一直备受关注。美国、英国、加拿大等发达国家的

学者们通过大量的实证研究，不断深化了对关联交易审计风险的认识。最著名的研究成果

之一是美国知名学者德克斯特·里德（Dexter R. Reid）的《关联交易审计风险与监管》

（The Audit Risks of Related Party Transactions and Regulatory），该研究系统地

分析了关联交易审计风险的本质、影响因素和监管对策，为相关领域的研究奠定了坚实的

基础。

在国内，关联交易审计风险的研究相对滞后。虽然有一些学者关注了关联交易审计风

险的问题，但整体研究水平和研究成果与国外相比还存在一定差距。目前国内的关联交易

审计风险研究主要集中在理论探讨和实证分析两个方面，实证分析研究占据主导地位。

当前，国内外学者对关联交易审计风险的研究已取得了一些成果。总结其研究成果，

可以认为，关联交易审计风险主要受到以下因素的影响：

1. 公司治理结构：公司治理结构对关联交易审计风险有着重要影响。较为松散的公

司治理结构和管理层参与公司内部造假的可能性较大，从而增加了审计风险。

2. 合并财务报表：当被审计实体与关联方进行合并财务报告时，由于其特殊性和复

杂性，可能增加审计师复核的难度和风险。

3. 公司规模和行业特性：不同规模和行业的公司可能存在着不同程度的关联交易审

计风险。通常情况下，公司规模越大、行业特性越复杂，关联交易审计风险越高。

4. 法律法规与监管环境：不同国家和地区的法律法规和监管环境对关联交易审计风

险的影响也是不容忽视的。

针对关联交易审计风险，学者们提出了一些防范对策。在国外，监管机构和学术界在

防范关联交易审计风险方面已经开展了一系列研究和实践。美国证券交易委员会（SEC）制

定了相关法规，要求公开上市公司对关联交易进行全面披露，并由独立董事进行审议和批

准。学者们也提出了一些在审计实务中的具体对策，如建立严格的审计程序和控制程序，

提高审计师的审计技能和素质等。

国内关联交易审计风险防范对策主要包括对公司治理结构的完善和监管机制的强化。

由于目前国内对关联交易审计风险的重视程度相对较低，相关防范对策的研究和实施还有

待加强。

六、结论与展望

关联交易审计风险是审计工作中一个备受关注的领域，其研究已经成为国内外学者的

研究热点之一。目前，国外学者在关联交易审计风险领域已有较为深入的研究成果，其相

关成果已在实践中取得了一定的效果。但与此国内关联交易审计风险的研究和防范对策仍

有待加强。未来，应继续加强国内外关联交易审计风险的理论研究和实证分析，促进相关

研究成果的交流与分享，共同探讨和解决关联交易审计风险问题，提高审计工作的质量和

水平。