关联交易涉税风险及对策有哪些

2024年3月15日发(作者：心里美滋滋的)

关联交易涉税风险及对策有哪些

关联交易是指企业与其关联方之间的商品、服务或资产交

易。近年来，关联交易涉税风险逐渐增加，需要企业加强风险

意识和规避策略。

一、关联交易风险特征和避税规律

关联交易存在以下涉税风险：

一)多类型关联交易混合控制，关联交易定价方法不透明、

不固定，企业利润水平偏低。主要表现为定价方法和政策由境

外母公司掌控，关联交易利润率水平差异较大，企业利润水平

偏低，与实际经营情况和行业发展趋势不符。

二)关联购销比重不大或无关联购销往来，但向境内外关

联方支付名目繁多的费用，有的支付名目和方向年度间有重大

变化。如管理服务费、市场推广费、财务税收管理支持费、特

许权使用费、审计服务费等，其真实性、合理性有待核查。

三)更多地通过境内公司，内关联转让定价、支付多种名

目管理服务费问题日益突出。因不同地区企业之间的税收优惠、

财政返还政策差异，诱使部分企业更多地通过境内关联交易定

价和支付费用的方式，使利润发生地区间转移的现象也日益增

多。

四)股权架构复杂多变，隐匿真实关联关系和关联交易，

或对交易活动进行实质控制转移利润。主要表现为股权在关联

企业之间频繁变更，逃避非居民企业所得税。同时，企业也可

能隐匿真实的关联关系和关联交易，控制未申报关联关系和关

联交易，长期处于亏损或微利状态。

二、关联交易避税策略

企业应当根据实际情况，采取以下措施：

一)制定关联交易管理制度，规范关联交易行为。企业应

当建立完善的关联交易管理制度，确保定价方法透明、合理，

避免利润转移。

二)加强内部控制，强化关联交易审计。企业应当加强内

部控制，建立完善的审计机制，对关联交易进行审计，确保关

联交易合法、合规。

三)优化企业股权结构，避免利润转移。企业应当优化股

权结构，避免利润转移，确保合法合规。

四)积极主动申报关联交易，避免被查处。企业应当积极

主动申报关联交易，确保合法合规，避免被查处。

关联交易是一个复杂的涉税领域，企业应当加强风险意识，

制定合理的避税策略，确保合法合规。

针对实际受益人身份存疑、外方股东行为不合常规等问题，

市国税局采取了双层架构、团队管理模式，区分不同对象和不

同级别风险，注重多手段融合和拓展管理链条，提高关联交易

风险管理绩效。其中，紧扣关联交易风险特征，拓展把控关联

交易信息是关键。要确保关联交易申报信息质量，注重培训辅

导和过程控制，建立重大事项报告制度和外部信息交换披露工

作机制，逐户建立重点企业动态管理档案。同时，固化企业关

联交易数据，做深跨国交易风险排查，对外方股东变更、母子

身份互换、设立“桥”公司等行为进行监管，提高风险应对策略

的针对性和有效性。