税务检查考点

2024年3月14日发(作者：幼儿园防火演练)

第 06 讲 税务检查

第四局部 税务检查

考验一 税务检查中税务机关的职权和纳税人的义务〔见第—局部〕

考验二 纳税信用治理〔★★〕〔2022 年新增〕

〔一〕纳税信用治理的概念

纳税信用治理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、公布和应用等活动，

有利于促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推动社会信用体系建设。

〔二〕纳税信用信息采集

1.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按“月〞采集。

2.采集渠道

税务治理系统、纳税人申报、税收治理记录、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体

或者媒介。

（老侯提示）通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。

〔三〕纳税信用评价

1.纳税信用评价的方法

评价方法

起评点与适用对象

近三年内有非经常性指标信息 从 100 分起评

近三年内无非经常性指标信息 从 90 分起评

适用于有严峻失信行为的纳税人

年度评价指标得分〔扣分制〕

直接判级

（课外阅读）经常性指标信息是指涉税申报信息、税〔费〕款缴纳信息、发票与税控器具信息、登

记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息。

非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。如大企业税务审

计、反避税调查等。

2.纳税信用评价周期——一个纳税年度

3.不参与本期评价的纳税人

〔1〕纳税人纳税信用治理时间不满一个评价年度的。

〔2〕因X税收违法被立案查处尚未结案的。

〔3〕被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。

〔4〕已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

4.

纳税信用级别

级

适用情形

别

其他考点

〔1〕实际生产经营期不满 3 年

〔2〕上年为D 级

不能评定情 〔3〕非正常原因一年内增值税连续 3 个月或累计 6 个月零申报、

A 得分≥90

形 负申报

〔4〕不能按照规定设置账簿进行核算，并向税务机关提供精确

税务资料

B 70≤且＜90 分得分

M

（1）

未被直接判为 D 级的新设立企业

（2）

一年内无生产经营业务收入且≥70 分

C 40≤且＜70 分

〔1〕得分＜40 分

①逃税、欠税、骗税、虚开增值税专用发票构成犯zui

②逃税≥10 万元且占各税种应纳税总额≥10%，或者存在逃税、骗税、虚开增

值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款

③在限期内未足额缴纳税款、滞纳金和罚款

④抗税

D

〔2〕直接

⑤存在违反增值税发票治理规定或者违反其他发票治理规定的行为，导致其他

判级

单位或个人未缴、少缴或者骗取税款

⑥提供虚伪申报材料享受税收优惠政策

⑦骗税，被停止出口退〔免〕税资格未到期

⑧有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营

⑨由 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营

5.

不影响其纳税信用评价的情形

〔1〕由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。

〔2〕非主观成心的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。

6.信用评价结果的应用

〔1〕A 级纳税人的鼓励措施。

①主动向社会公告年度 A 级纳税人名单。

②一般纳税人可单次领取 3 个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。

③一般发票按需领用。

④3 连A 的纳税人，由税务机关提供绿色通道或特意人员援助办理涉税事项。

〔2〕D 级纳税人的惩戒措施。

①公开 D 级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信

用直接判为 D 级。

②增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，一般发票的领用实行交〔验〕旧供新、严格X

供给。

③强化出口退税审核。

④强化纳税评估，严格审核其报送的各种资料。

⑤列入重点监控对象，提高监督检查频次，发觉税收违法违规行为的，不得适用规定处分幅度内的最

di标准。

⑥将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供给土地、进出口、出入境、

注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予

以限制或禁止。

⑦因评价指标得分评为 D 级的纳税人，次年评价时加扣 11 分；因直接判级评为 D 级的纳税人，维持 D

级评价两年、第三年不得评价为 A 级。

〔四〕纳税信用的修复

1.纳税信用修复的条件

〔1〕纳税人发生未按期办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办。