施工阶段全过程跟踪审计服务质量保证措施

2024年3月12日发(作者：庐山的云雾课文)

施工阶段全过程跟踪审计服务质量保证措施

一、施工阶段跟踪审计质量控制制度

为了规范施工阶段跟踪审计行为，明确责任，提高质量，现根据

有关施工阶段跟踪审计的规定，结合自身特点，制定了施工阶段跟踪

审计质量控制制度。主要包括以下三个方面：

1、前期准备阶段质量控制

1.1业务承接质量控制。

（1）当业主方提出委托后，工程审核人员应对被审核单位及工

程项目的基本情况充分了解，包括：业主方的意图、工程项目的性质、

类别、规模、结算方式、材料供应方式、工程价款结算方式、委托前

是否被审核过，审核所需资料的可获取性等。在考虑自身的专业能力

和审核风险的基础上，由承接人报部门经理，部门经理报至项目技术

负责人，或承接人告知部门经理后直接报至项目技术负责人，进行审

批。

（2）当承接人了解到委托项目的上述情况中异常现象时，应重

点提出，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。

（3）由施工单位送审或代理建设单位送审的工程项目，审核人

员除了解上述情况外，必须与业主方取得联系，核实有关情况，报部

门经理至项目技术负责人，决定是否受托。

（4）经批准或同意受理委托后，应及时与委托人签订《工程造

价咨询合同》。

1.2审前调查工作质量控制。

详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、

审计形式和工作重点。重点了解下列内容：

（1）项目立项及可行性报告批准情况；

（2）项目概算或预算的批准与调整情况；

（3）年度预算安排情况；

（4）建设资金筹措计划与实际到位情况；

（5）基本建设程序执行情况；

（6）工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工

程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

2、项目实施阶段工程造价审核质量控制

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，

为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。

项目实施阶段的审计主要针对工程款使用、工程进度款的拨付、工程

程变更及签证、工程费用索赔、材料与设备的询价等方面展开。在跟

踪审计过程中，应重点抓住以下几个监控要点：

2.1核对标书，提出重点控制子项和控制方案。

2.2做好咨询日记，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行抽查和

摄像（必要时附照片）。

重点子项包括：

（1）预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；

（2）采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；

（3）地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；

（4）采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施，赶

工措施和其它重要措施；

（5）重要的机械设备、运输、装载和起重设备；

（6）月头和月尾的代表性进度标志；

（7）大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状况。

2.3涉及图纸、预算、合同等与实际情况不符处，均需填写现场

审核签证书（必要时附照片）并经现场业主代表或监理工程师确认签

证。

2.4审核施工单位已完工程月报，按时报送业主。

2.5编制咨询月报。

咨询月报内容：

（1）本月施工进度情况，与投标书进度的差异及原因分析。

（2）本月完成工程量和投资额情况，与计划工程量差异及原因

分析。

（3）图纸变更情况汇总。

（4）本月其它重大事项。

（5）验工月报汇总单。

（6）合理化建议。

33、审计日记与工作底稿质量控制

3.1审计日记质量控制。

审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审

计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地

逐日编写审计日记。审计日记主要记载审计事项名称、步骤与方法、

审计人员的专业判断和查证结果，做到要素齐全，内容完整，简明扼

要。

3.2加强工作底稿的编制工作。

在审核工作结束后，一般项目应在2个工作日内整理好工作底稿、

编写审核小结，重大项目应在7日内完成上述工作。审核小结一般由

审核人员编写，并需经项目负责人及部门经理审核后报分管副总，复

核有无遗漏事项或调整事项。对审计工作底稿的编制做好如下要求：

（1）结构完整，要素齐全。既有来审情况、审计过程记录、审

计结论等内容，又有被审计单位名称、审计项目名称、编制人、复核

人等要素。

（2）内容真实完整，重点突出。容观地反映被审计单位的情况

以及审计方案的实施情况。

（3）观点明确，条理清楚。审计工作底稿所记载审计事项及其

时间、地点、当事人、数据、计算方法以及审计人员对它的因果分析

必须准确无误。

（4）手续完备，程序合法。审计工作底稿所附的证明材料，经

被审计单位有关当事人或其它提供证明资料的人员签名盖章。

3.3建立严格的工作底稿复核制度。

（1）审计工作底稿四级复核制度。

对审计工作底稿的复核采取四级复核制度，审计工作底稿由项目

负责人、部门负责人、技术负责人、总经理在审计实施过程中、审计

报告形成前期进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示

复核意见并签名，以分清责任。审计组员应当根据实际情况，参考复

核意见，时审计工作底稿进行补充、修改或作出说明。

四级复核制度的好处是；一是减少或消除人为审计误差，以降低

审计风险，提高审计质量；二是及时发现和解决问题，保证审计方案

顺利执行；三是协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率；四是

对审计工作进行质量监督并对审计人员的业绩进行考核。

（2）审计工作底稿复核内容。

不同层次复核人的复核重点不同，复核的内容包括；所引用资料

是否翔实可靠，是否客现、充分、合法；审计判断是否有理有据，审

计结论是否正确。

二、施工阶段跟踪审计服务质量提高措施

1、设计阶段的工程造价控制

这一阶段工程造价咨询单位要把工程建设项目进行分类分解，对

各个阶段进行造价评估，争取做到把保证设计技术合理性和降低建设

费用达到最佳结合，主要手段是预防监控，把实现其基本功能和工程

质量保证作为标准，把将投资额降低到计划投资额之下视为主要目标，

以项目初步设计阶段立下的投资计划为蓝本，对各阶段的投资预算进

行实时监控，以保证他在计划投资额之下。

2、施工阶段和竣工后结算造价控制

在施工阶段主要是做到高质量、短工期、低投入，影响施工过程

造价的因素较多，比如有社会物价、设备质量、工程造价、工作质量

要求等，他们之家既相互联系又是单独的个体，工程造价会在一定程

度上对以上因素造成影响。施工结束后，该建设项目就临近结束了，

因此最后更要做到公正客观，相关收费要符合国家和行业标准，精确

的核对工程建设内容和建设合同的内容向一致对施工质量进行逐项

核对。