现金长短款的会计处理

2024年2月18日发(作者：黑龙潭公园)

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流动资产

现金长短款的会计处理

盘盈〔现金长款〕

借：现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款〔有主款项〕

营业外收入〔无主款项〕

盘亏〔现金短款〕

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：管理费用〔企业承当局部〕

其他应收款〔责任赔款局部〕

贷：待处理财产损溢

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其他货币资金的会计处理

1.办理或开立时

借：其他货币资金——外埠存款

——银行汇票

——银行本票

——信用卡

——信用证保证金

——存出投资款

贷：银行存款

2.收到发票账单

借：在途物资、材料采购、相关费用

应交税费——应交增值税〔进项税额〕

贷：其他货币资金——××

3.收到多余退款

借：银行存款

贷：其他货币资金——××

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应收票据的会计处理

不带息应收票据的会计处理

1.赊销取得票据

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税〔销项〕

2.到期按面值收回票款：

借：银行存款

贷：应收票据

3.票据到期债务人无力支付款项：

借：应收账款

贷：应收票据

带息票据的会计处理

1.赊销取得票据：

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借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税〔销项〕

2.带息票据计提利息〔中期、年末计提利息〕

借：应收票据

贷：财务费用

3.到期收回票据本息：

借：银行存款

贷：应收票据〔面值＋已提利息〕

财务费用〔剩余的未提利息〕

4.如果票据到期债务人无力支付票款：

借：应收账款

贷：应收票据〔面值＋已提利息〕

财务费用〔剩余的未提利息〕

带息票据贴现的会计处理

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1.贴现时

如果不承当连带还款责任时

借：银行存款〔贴现额〕

财务费用〔倒挤认定〕

贷：应收票据

如果承当连带还款责任时

借：银行存款〔贴现额〕

贷：短期借款〔贴现额〕

2.附连带还款责任的票据贴现,如承兑人还款：

借：短期借款〔贴现额〕

财务费用〔倒挤〕

贷：应收票据〔面值＋已提利息〕

3.附连带责任的票据贴现，如承兑人未付款：

借：短期借款〔贴现额〕

财务费用〔倒挤认定〕

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贷：银行存款〔到期值〕

同时借：应收账款〔到期值〕

贷：应收票据〔面值＋已提利息〕

财务费用〔剩余的未提利息〕

应收票据的背书转让

借：在途物资或原材料

应交税费—应交增值税〔进项税额〕

银行存款〔收到的补价〕

贷：应收票据

财务费用〔带息票据的未计提利息〕

银行存款〔支付的补价〕

应收账款的会计处理

现金折扣的账务处理

1.赊销时

借：应收账款

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贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税〔销项税额〕

2.折扣期内收款

借：银行存款［价税合计×〔1－折扣率〕］

财务费用〔价税合计×折扣率〕

贷：应收账款

3.非折扣期收款

借：银行存款

贷：应收账款

预付账款的会计处理

1.预付时

借：预付账款or应付账款

贷：银行存款

2.收到材料或商品

借：材料采购

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应交税金—应交增值税〔进项税额〕

贷：预付账款or应付账款

应收款项减值的账务处理

1.首次计提坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.发生坏账时的账务处理

借：坏账准备

贷：应收账款、其他应收款、长期应收等

3.收回坏账的账务处理

借：应收账款、其他应收款、长期应收款等

贷：坏账准备

同时借：银行存款

贷：应收账款、其他应收款、长期应收等

4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理

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借：资产减值损失

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

一般外币业务的会计处理借或贷工程本钱/管理费用/财务费用——汇兑损失

借或贷各货币性科目

特殊外币业务的会计处理1.外币兑换的会计处理 当买入外币时： 借：银行存款——外币户〔按记账汇率折算〕 财务费用〔汇兑损失〕

贷：银行存款——人民币户〔挂牌卖价折算〕

卖出外币时： 借：银行存款——人民币户〔挂牌买价折算〕 财务费用〔汇兑损失〕

贷：银行存款——外币户〔按记账汇率折算〕2.承受

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外币资本的投入 借：银行存款——外币户〔按当日现行汇率折算〕 贷：实收资本——外方〔按当日市场汇率折算〕

存货的会计处理存货初始计量的会计处理1.购入方式

借：原材料 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：银行存款

2.委托加工方式

A.委托代为加工一批物资：

a.发出加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料b.支付加工费用 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：银行存款B.如果收回后直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工物资的本钱，相关分录如下：a.支付消费税

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时 借：委托加工物资 贷：银行存款或应付账款b.完工收回加工物资时： 借：库存商品 贷：委托加工物资

c.出售此商品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 借：主营业务本钱 贷：库存商品

C.如果收回后再加工应税消费品而后再出售时：a.由受托方代交的消费税先计入"应交税费——应交消费税〞的借方： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款或应付账款b.完工收回加工物资时： 借：原材料

贷：委托加工物资c.最终产品出售时，按总的应交消费税计入"应交税费——应交消费税〞的贷方： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税d.最后，

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再补交其差额即可： 借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

3.投资者投入方式 -- 按公允价值

投资方的账务处理如下：：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税〔销项税额〕 借：主营业务本钱 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 被投资方的账务处理如下： 借：库存商品 应交税费——应交增值税〔进项税额〕

贷：实收资本

资本公积

存货后续计量的会计处理1.实际本钱计价法

A.单货同行

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借：原材料 应交税费---应交增值税〔进项税额〕

贷：银行存款

B.单先货后借：在途物资 应交税费---应交增值税〔进项税额〕 贷：银行存款借：原材料 贷：在途物资

C.货先单后：月末按暂估价借：原材料 贷：应付账款

下月初，红字冲销上述分录 等单到后按单货同行处理

2.方案本钱计价法

A.单货同行

借：材料采购 应交税费---应交增值税〔进项税额〕

贷：银行存款借：原材料 贷：材料采购 材料本钱差异

B.单先货后借：材料采购 应交税费---应交增值税〔进项税额〕 贷：银行存款借：原材料 贷：材料采购

材料本钱差异

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C.货先单后：月末按暂估价借：原材料 贷：应付账款下月初，红字冲销上述分录等单到后按单货同行处理

3."商品进销差价〞的会计处理〔类似材料本钱差异〕a.购入商品时 借：库存商品〔按售价入账〕 贷：银行存款〔实际支付的买价〕商品进销差价〔倒挤〕b.销售时按售价作如下账务处理： 借：银行存款

贷：主营业务收入 c.按售价口径结转销售本钱： 借：主营业务本钱 贷：库存商品d.结转已售商品应分摊的差价 借：商品进销差价 贷：主营业务本钱

存货发出的会计处理

原材料

1.用于生产经营

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借：生产本钱〔直接材料本钱〕 制造费用〔间接材料本钱〕 销售费用〔销售环节消耗〕 管理费用〔行政环节消耗〕 委托加工物资〔发出加工材料〕 贷：原材料 材料本钱差异

2.用于基建部门

借：在建工程 贷：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕

3.出售原材料

借：银行存款or应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税〔销项税额〕

借：其他业务本钱 贷：原材料

借：存货跌价准备 贷：其他业务本钱包装物

1.生产领用

借：生产本钱 贷：周转材料－－包装物

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2.出租

借：银行存款 贷：其他业务收入借：其他业务本钱

贷：周转材料－－包装物

3.出借

借：销售费用 贷：周转材料－－包装物

4.出租、出借押金

a.收押金借：银行存款 贷：其他应付款b.退押金借：其他应付款 贷：银行存款c.没收押金，视为销售材料。借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税〔销项税额〕d.有关的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税5. 出租出借包装物不能使用报废时

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借：原材料 贷：其他业务本钱〔出租包装物〕 销售费用〔出借包装物〕

6. 出售

情况一：随同出售不单独计价

借：销售费用 贷：周转材料－－包装物

情况二：随同出售单独计价

借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费－－应交增值税〔销项税额〕借：其他业务本钱 贷：周转材料－－包装物

低值易耗品

领用

借：制造费用 管理费用 贷：低值易耗品〔周转材料——低值易耗品〕

库存商品

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完工借：库存商品贷：生产本钱

发出商品

1.不满足收入条件的发出商品

借：发出商品

贷：库存商品

退回时做相反分录

2.满足条件后结转本钱

借：主营业务本钱

贷：发出商品

材料本钱差异or商品进销差价

存货期末计量的会计处理

1.计提存货跌价准备时： 借：资产减值损失

贷：存货跌价准备2.转回时：相反分录

存货清查的会计处理

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盘盈

借：存货 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢贷：管理费用

盘亏

借：待处理财产损溢 贷：存货 应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕、消

注：只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出

借：管理费用〔正常损耗〕 其他应收款〔保险赔款或责任人赔款〕、现金、原营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损溢