年终奖的个税计算方法

2023年12月31日发(作者：飞岩走壁)

年终奖的个税计算方法

雇主在付与劳动者本年度的年终奖时，应该按照就业税法给与应纳税额，这是一种有组织的、可预期的税负。每一个人都要为收入缴纳税款，年终奖也不例外，年终奖的税负有一定的计算方法，由全国税务总局颁布的《中华人民共和国个人所得税法》实施来规定。

一、计算年终奖个税的基本原则

1.关于税负主体和税收对象：按照就业税法的规定，个人所得税的税负主体是从事收入性职业的个人，而税收对象则是由单位或者个人支付的各项收入。

2.关于应纳税额的划分：个税的应纳税额可以分为月度应纳税额以及季度应纳税额，月度应纳税额可以在每月的最后一日之前完成，季度应纳税额则是要在每季度末之前完成。

二、对年终奖个税的计算方法

1.计算年终奖个税的扣除数：个税的基数（应纳税额）是由本年度个人收入总额减去本年度免征额（税前扣除数）和速算扣除数后的差额。免征额为每月3500元或等值的外币，速算扣除数原则上按照有关国家法律规定执行。

2.计算额外扣除数：额外扣除数是指个人年终奖总额超过4800元（等值外币）的部分，可根据实际情况额外扣除。

3.计算个税税率：个人年终奖根据缴税基本额分为四个档次，即缴税基本额超过5000元（等值外币）以下的档次，个税税率为3%；5000元（等值外币）到20000元（等值外币）的档次，个税税率为 - 1 -

10%；20000元（等值外币）到50000元（等值外币）的档次，个税税率为20%；50000元以上的档次，个税税率为25%。

4.计算个税征收额：按照基本原则和计算方法，最后可以计算出年终奖的个税征收额。

三、年终奖个税如何申报

1.申报方式：年终奖个税申报分为两种，一是提前申报，也就是在年终奖发放前，由雇主按照发放额度划拨征收；二是发放后申报，也就是收到年终奖后，由个人在个人所得税申报期内进行申报，按照发放额度划拨征收。

2.申报资料：根据不同申报方式，需要交纳的资料也不同。提前申报的资料包括：个人本年度的所得税申报表、年终奖发放记录证明以及个人身份证明等；发放后申报的资料包括：个人本年度的所得税申报表、年终奖发放记录证明、个人身份证明以及缴纳的发票等。

四、小结

年终奖个税是按照就业税法的规定，从事收入性职业的个人按照发放的工资金额，在每月最后一日或者季度末之前申报，从而完成从月度或者季度的个税征收。为了确保缴税完整性，雇主在申报前应核实个人的个税税负，同时劳动者也要认真遵守个税税负的相关规定，及时向主管税务机关申报缴纳个税。

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