销售业务的内部控制案例

2023年12月30日发(作者：放风筝的看图写话)

销售业务内部控制案例

SQ公司为一服装生产企业，

服装以出口为主。 当年其他应付

款 - 外协加工费余额 1000 万元，外协加工费当年累计发生额占销

售成本的 22%。

SQ公司内控现状：

1. 由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；

2. 对外委托的外协加工情况财务部门一无所知， 财务对委托过

程失去控制；

3. 发生退货时， 直接报生产部经理备案， 生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。

【案例分析】

本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程， 很可能存在以下舞弊风险：

1. 生产部经理可能会利用委托价格、 委托数量、 退货索赔等环节的内部控制漏洞， 获取不正当利益； 甚至在有些情况下为获

取不当利益， 在本公司生产能力允许的情况下， 将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。

2. 通过控制外协加工的数量、 价格、甚至通过虚假的委托操

纵公司利润。

在本案例中，公司应在以下环节进行改进：

1. 所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；

2. 委托事项应报财务部门备案；

3. 收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；

4. 总经理审批前应将发票、 检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；

5. 发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，外协加工单位索赔。

以便及时向