内部控制的基本理论介绍

2023年12月14日发(作者：我的家风)

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内部控制的基本理论

所谓内部控制，是指一个单位以实现其业务目标，保护资产的安全和完整，确保正确可靠的会计信息，确保业务政策的实施，保证经营活动的经济有效性而用一系列手段自我控制和约束的总称。

内部控制的目标

（1）确保有效实施企业目标。任何企业都有自己的具体目标，为了有效实现企业的目标，有必要及时组织，整合和利用构成企业的资源（财产，人力，知识，信息等）。

（2）确保公司的业务活动合法。企业的良好发展离不开守法和诚信，法律的短视行为将带来不良后果。内部控制规定企业的经营需要遵守国家法律法规，重视法律后才能促进企业正常发展。

（3）维护资产安全。无论是投资者，债权人还是其他利益相关者，他们最关心的是资产是否安全，这也是公司正常发展的物质基础。完善企业内部控制制度从根本上保证了资产的安全。

（4）提高财务报告和相关信息报告的质量。在内部，准时的财务报告可以为公司提供正确和完整的信息，可以为企业管理提供建议，并对公司的业务流程起监督作用;换句话说，内部控制可以使财务报告更准确，更完整，可以提高公司的透明度和可信度，增强公司形象建设。

（5）推进公司的实施计划的方案是公司内部控制的主要目的。其需公司结合直接利益和长远利益，根据战略要求和可持续发展能力，在公司日常运营中做出最具价值导向的战略选择。

内部控制的原则

（1）合法性原则，指企业的经营活动必须符合国家法律法规，在国家允许的制度内制定符合自己发展的内部控制制度。

（2）相关性原则，指企业内部的各种控制措施相互之间都有一定的联系，实施其中的一项措施会影响到另一项控制制度。

（3）全面性原则，指企业的经营活动是内部控制制度的整体控制而非片面的控制。

（4）连续性原则，指企业的内部控制制度必须是连续统一的。

（5）及时性原则，指企业的内部控制制度应根据企业的在社会的发展中不断变化的情况及时补充。

（6）经济性原则，指内部控制制度的建立应考虑成本效益原则，即企业的财务状况实施该项制度是切实可行的。

（7）发展性原则，企业内部控制制度的建立应充分考虑企业未来的发展方向，密切关注竞争对手的发展趋势，制定出具有最有效最具发展性的规章制度。

内部控制的要素

企业建立和实施有效的内部控制应包括以下内容：

（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，它通常包括企业组织结构、内部审核过程、权责分配、资源配置、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是指企业能在运营发展中可能产生的种种风险及时识别并采取相应的措施。

（3）控制活动。控制活动是风险评估的一定结果并以此作为基础，采用相应的控制措施使风险在可承受度之内。

（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时准确地收集和传递与内部控制的相关信息，以确保企业内部与外部之间的有效沟通。

（5）内部监督。内部监督是对企业内部控制的建立和实施情况进行检查，评估内部控制的有效性，若发现内部控制存在缺陷，应及时改进。

五要素相互关系

建立企业内部控制的基础在于内部环境，这是实施所有内部控制制度、标准和细节的必要条件。企业的内部控制是否有效，首先需要做的是内部控制环境的评估。如果环境存在不足，就需要加强并加以改进。这意味着如果有一个完善的内部环境，即使存在一些轻微的控制问题也无关紧要。

作为内部控制系统的三个重要环节之一，风险评估是内部控制系统的主要方向。这并不意味着需要控制所有公司的具体行为或使用非常复杂的程序来加以防范。内部控制系统的成本效益原则，侧重于企业的管理效率，强调风险评估的重要性，改进风险驱动的内部控制系统，并可以适当简化一些日常的小风险，但面对威胁为了企业生存和发展的风险就应该仔细构建系统、程序和控制环节。

控制活动是内部控制系统的核心部分，应嵌入业务流程，并确保实施，还要注意保留凭证，确保实施监督和检查。

信息沟通的重要组成部分是信息传递。信息收集和信息传递是企业与部门之间和管理层之间的有效沟通渠道。信息系统是否成熟是企业内部控制的重要体现。信息系统可用于构建企业自身的实际情况，包括信息系统的基本环境、信息系统的整体控制和信息系统的实际操作控制。

监督检查是内部控制作为封闭回路的重要组成部分。如果此时内部控制失败，则不会构成完整的循环，之后无法对其进行优化和改进。因此，整个内部控制系统将形成故障而不是有效的体系。一般来说，在内部控制过程中，它本质上是依据风险评估的组成建立内部环境。

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