房贷本金还款在家庭财务报表中的处理

2023年12月10日发(作者：人生必读的十本书)

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　２０２０年８月　　　　　　　　　　山西财政税务专科学校学报　　　　　　　　　　　Ａｕｇ．２０２０第２２卷　第４期　　　　　　ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｈａｎｘｉＦｉｎａｎｃｅ＆ＴａｘａｔｉｏｎＣｏｌｌｅｇｅ　　　　　　Ｖｏｌ．２２　Ｎｏ．４【财务会计】房贷本金还款在家庭财务报表中的处理王　波（山西省财政税务专科学校，山西太原０３００２４）摘　要：在家庭财务报表的编制过程中，如果将房贷本金还款计入家庭支出，会产生家庭收支表严重失衡、现金流量表和收支表混淆、资产负债表和收支表无法对应等一系列问题。正确的财务处理方式是在科学界定收入与支出的前提下，严格区分房贷本金和利息，将利息计入家庭支出，将本金视为负债的减少，这样才能够更加科学地反映家庭财务状况。关键词：房贷本金还款；资产负债表；收支表中图分类号：Ｆ２３４．４　　文献标识码：Ａ　　文章编号：１００８－９３０６（２０２０）０４－００２５－０３　　伴随着我国房地产业的飞速发展和房价的节节攀升，贷款买房几乎成为居民购买房屋的唯一选择，偿还月供则成为每个家庭财务生活的常态。贷款买房所涉及的现金流量巨大，会在一个较长的时期内影响家庭财务状况，特别是对家庭资产负债表和收支表两大财务报表的编制产生重大影响。实务中面临的一个突出问题是家庭每月偿还的月供中既包含了本金还款也包括了利息支出，其中的利息支出毋庸置疑属于家庭财务支出，而本金还款应不应该计入家庭支出，对此理论界与实务界有较多分歧。如果财务处理不当，不仅会使家庭当期财务报表编制结果出现巨大差异，更会直接影响现金规划、住房规划等其他个人理财规划的实施。因此，本文试图从家庭资产负债表与收支表的对应关系、现金流量表与收支表的区别等角度对该问题进行分析。一、文献回顾对于房贷本金是否应当计入家庭支出，学者们一直都持有不同的观点。早期的一些学者对此持否定态度，如谢怀筑（２００４）旗帜鲜明地指出，每月房贷的缴款额应区分本金和利息，利息费用是支出科目，房贷本金是负债科目，偿还房贷本金确切地说是负债的减少，同时建议将购买汽车、自用住宅等记录收稿日期：２０２０－０６－１６在资产负债表中，但不记录在现金流量表或损益表中。但同时他又指出，企业与个人财务处理的方式不同，企业可以将一辆汽车资本化然后在未来的几年中摊销其价值，但个人会在买入时直接记录一笔现金支出。尽管汽车和住房略有不同（前者往往会贬值，后者往往会升值），但都是家庭资产负债表中必须计入的资产，财务处理方式却大相径庭，让人费解。韩海燕和张旭升（２０１０）给出了同样的观点，认为房贷本金应计负债的减少，但在其随后的示例中却不再区分本金和利息，将其都计入了家庭支出。江珂（２０１４）持有截然不同的观点，将为了资产增值目的所投入的各种资金支出如储蓄、保险、债券、股票、基金、外汇、房地产等各种投资项目的支出均视作家庭支出，但没有给出任何理由。曹文芳和付慧莲（２０１８）的观点与之基本相同，但表述并不清晰。即使在理财规划师国家职业资格培训教程编写组（２０１３）编写的《理财规划师基础知识》教材中，也没有给出一个相对清晰的解释。纵观人们对这一问题的观点和看法，基本上都是含混不清、莫衷一是，甚至自相矛盾的。而且，即使部分学者的观点比较明确，也没有给出令人信服的理由，从而使家庭财务分析的客观性和科学性大作者简介：王　波（１９７８－），男，山西绛县人，山西省财政税务专科学校金融学院讲师，研究方向：个人理财、风险管理。２５

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