高级财务会计—外币财务报表折算练习题(含答案)

2023年12月2日发(作者：魏莎)

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高级财务会计：外币财务报表折算

练习题（含答案）

一、选择题

1.外币报表折算为人民币报表时，利润分配表中的“未分配利润”项目应当（ ）。

A.根据折算后利润分配表中的其他项目的数额计算确定

B.按历史汇率折算

C.按现行汇率折算

D.按平均汇率折算

2. 按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。

A.递延损益列示 B.管理费用列示

C.财务费用列示 D.外币报表折算差额单列

3.对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（ ）。

A.时态法 B.现行汇率法

C.流动性与非流动性项目法 D.货币性与非货币性项目法

4.在采用货币与非货币项目法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（ ）。

A.应收账款项目 B.存货项目

C.未分配利润项目 D.长期负债项目

5.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）。

A.存货项目 B.短期投资项目

C.应付债券项目 D.实收资本项目

6.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ ）。A.应付账款项目 B.按成本计价的存货项目

C.按市价计价的投资项目 D.按成本计价的投资项目

7.外币报表折算可供选择的汇率主要有（ ）三种。 A. 历史汇率 B. 现行汇率 C. 平均汇率D.远期汇率

8.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，可以采用资产负债表日即期汇率折算的会计报表项目有（ ）。

A.长期股权投资项目 B.未分配利润项目

C.无形资产项目 D.长期应付款项目

9.按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日即期汇率折算的项目有（ ）。

A.营业成本 B.营业外支出

C.营业收入 D.管理费用

10．境外经营，是指企业在境外的（）。

A.子公司B.分支机构

C.联营企业D.合营企业

二、业务题

1.某国外子公司的财务报表需折算为美元。有关资料如下：

汇率设定：

债券、股份发行日的汇率 LC1.00=US$0.23

固定资产取得时日的汇率 LC1.00=US$0.23

年初存货折算汇率 LC1.00=US$0.19

年末存货折算汇率 LC1.00=US$0.22

股利支付日的汇率 LC1.00=US$0.21

20×6年度平均汇率 LC1.00=US$0.20

20×5年12月31日汇率 LC1.00=US$0.18

20×6年12月31日汇率 LC1.00=US$0.24

表9—16资产负债表 货币单位：LC

项目

现 金

应收账款

存货

固定资产（净值）

资产合计

20×5年12月31日

30000

130000

120000

900000

1180000

20×6年12月31日

50000

100000

150000

800000

1100000 应付账款

长期债券

实收资本

留存收益

负债及所有者权益合计

210000

250000

500000

220000

1180000

240000

100000

500000

260000

1100000

表9—17 利润及利润分配表 货币单位：LC

项 目

销 货

销货成本

折旧费

其他费用

税前收益

所得税费用

净利润

未分配利润（20×5年底）

合 计

现金股利

未分配利润（20×6年底）

金 额

1000000

595000

100000

149300

155700

46700

109000

220000

329000

69000

260000

20XX年12月31日未分配利润的折算金额自行轧算。（此句删掉）假设全年的销货收入、购货支出（LC625000）、其他费用及所得税的预交在年内都是均衡发生，并假定：

（1）存货、固定资产以历史成本计价。

（2）“折算损益”列于“所得税费用”项目之后、“净利润”项目之前。

（3）20XX年存货采购的平均历史汇率为0.20。

（4）年初未分配利润折算金额为60800美元。

要求：（1）采用时态法把该子公司当地货币表示的会计报表折算为以美元表示的报表。

（2）如果采用货币与非货币项目法，结果所得与折算报表是否相同？为什么？

2．某公司在法国有一子公司，该公司采用欧元作为记账本位币。20×7年的资产负债表和利润表如下所示。20×7年12月31日汇率为EUR1=RMB11，20×7年的平均汇率为EUR1=RMB10，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为EUR1=RMB13。年初未分配利润为120欧元，折算为人民币1620元。年初盈余公积为50欧元，折算为人民币450元。

表9—18 利润及利润分配表

20×7年单位：万货币单位

项 目

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

减：管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

加：年初未分配利润

六、可分配利润

减：提取盈余公积

应付利润

七、未可分配利润

金 额（欧元）

2000

1500

40

460

100

10

350

30

40

20

400

120

280

120

400

70

200

130

表9—19 资产负债表

20×7年12月31号单位：万货币单位

资 产

货币资金

应收账款

存货

欧元

100

90

190

负债及所有者权益

短期借款

应付账款

其他流动负债

欧元

45

285

110 其他流动资产

长期投资

固定资产

固定资产原值

减：累计折旧

固定资产净值

在建工程

无形及其他资产

资产合计

240

150

750

650

100

550

80

1500

长期借款

应付债券

其他长期负债

所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合 计

140

80

90

-

500

0

120

130

1500

表9—20 所有者权益变动表

编制单位：某子公司 20×7 年 单位：万元

实收资本

欧元

一、本年年初余额

二、本年增减变动金额

（一）净利润

（二）直接计入所有者权益的利得和损失

其中：外币报表折算差额

（二）利润分配

1．提取盈余公积

2．应付利润

三、本年年末余额

500

500

折算

汇率

9

9

盈余公积

折算汇率

9

人民币

450

未分配利润

外币报表 所有者

折算差额 权益合计

人民币

6570

人民币 欧元

4500

4500

50

欧元 人民币

120

1620

要求：根据《企业会计准则第19号——外币折算》，将该子公司的会计报表折算为以人民币为报告货币的会计报表。利润表中的收入和费用项目，采用平均汇率折算。

参考答案

一、选择题

二、业务题

1.（1）采用时态法把该子公司当地货币表示的会计报表折算为以美元表示的报表。

表9—16资产负债表 20×6年12月31日

项目

现 金

应收账款

存货

固定资产（净值）

资产合计

应付账款

长期债券

实收资本

留存收益

负债及所有者权益1100000

合计

年末数（LC） 折算汇率

50000

100000

150000

800000

1100000

240000

100000

500000

260000

0.24

0.24

0.22

0.23

/

0.24

0.24

0.23

轧差

/

折算为美元金额

12000

24000

3300

184000

223300

57600

24000

115000

26700

223300

表9—17 利润及利润分配表（06年）

项 目

销 货

销货成本

折旧费

其他费用

税前收益

所得税费用

金 额

1000000

595000

100000

149300

155700

46700

折算汇率

0．2

计算确定*

0．23

0．2

/

0．2

折算为美元金额

200000

114800

23000

29860

32340

9340 折算损益

净利润

未分配利润（20×5/

109000

倒轧差*

倒轧差

已知

（42610）

（19610）

60800

220000

年底）

合 计

现金股利

未分配利润（20×6260000

年底）

*销货成本折算金额=120000*0。19+625000*0。20-150000*0。22=114800美元

329000

69000

倒轧差

0．21

抄资产负债表

41190

14490

26700

（2）如果采用货币与非货币项目法，结果所得与折算报表是否相同？为什么？

答：相同。因为本例中的非货币性资产是按历史成本计价，这样两种方法就显示不出差异了。

2．某公司在法国有一子公司，该公司采用欧元作为记账本位币。20×7年的资产负债表和利润表如下所示。20×7年12月31日汇率为EUR1=RMB11，20×7年的平均汇率为EUR1=RMB10，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为EUR1=RMB9。年初未分配利润为120欧元，折算为人民币1620元。年初盈余公积为50欧元，折算为人民币450元。

表9—18 利润及利润分配表

20×7年单位：万货币单位

项 目

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

减：管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

营业外收入

减：营业外支出

金 额（欧元）

2000

1500

40

460

100

10

350

30

40

20

10

10

10

10

10

10

10

10

10

折算汇率

10

折算为RMB金额

20000

15000

400

4600

1000

100

3500

300

400

200 四、利润总额

减：所得税

五、净利润

加：年初未分配利润

六、可分配利润

减：提取盈余公积

应付利润

七、未可分配利润

400

120

280

120

400

70

200

130

10

10

10

抄上年数

/

10

10

/

4000

1200

2800

1620

4420

700

2000

1720

表9—19 资产负债表

20×7年12月31号单位：万货币单位

资产 欧元

折算汇率

折算为RMB金额

1100

990

2090

2640

1650

8250

7150

1100

6050

880

负债及所有者权益

短期借款

应付账款

其他流动负债

长期借款

应付债券

欧元

折算汇率

折算为RMB金额

495

3135

1210

1540

880

990

4500

0

1150

1720

货币资金

应收账款

存货

其他流动资产

长期投资

固定资产

固定资产原值

100

90

190

240

150

750

11

11

11

11

11

45

285

110

140

80

11

11

11

11

11

11

11

11

11

11

11

其他长期负债

90

所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

130

-

500

0

120

9

、

计算

减：累计折旧

650

固定资产净值

在建工程

无形及其他资80

产

资产合计

1500

100

550

抄前表

轧差

16500

报表折算差额

合 计

1500

880

16500

表9—20 所有者权益变动表

编制单位：某子公司 20×7 年 单位：万元 实收资本

欧元

一、本年年初余额

二、本年增减变动金额

（一）净利润

（二）直接计入所有者权益的利得和损失

其中：外币报表折算差额

（二）利润分配

1．提取盈余公积

2．应付利润

三、本年年末余额

500

500

折算

汇率

9

9

盈余公积

折算汇率

9

10

人民币

450

700

1150

未分配利润

外币报表 所有者

折算差额 权益合计

880

880

人民币

6570

2800

880

880

-2000

8250

人民币 欧元

4500

4500

70

120

50

欧元 人民币

120

280

-70

-200

130

1620

2800

-700

-2000

1720

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