开具发票税收分类编码的选择

开具发票正确选择税收分类编码

2017-11-06

我们先看看政策是怎么规定的。

1. 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：任何单

位和个人不得有下列虚开发票行为：

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

2. 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》

[2017]16号规定：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实

际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符

的内容。

3. 根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有

关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23

号）和《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局

公告2016年第53号）要求，使用增值税发票开票软件的纳税

人在开具发票时，务必在系统选择相应的商品和服务税收分类与

编码开具增值税发票。纳税人未正确开具带税收分类编码的发票，

税务机关将按发票有关规定进行处罚。

因此纳税人无论开具何种发票都必须与实际经营业务情况相符。

第一步 认清大类

商品和服务税收编码分类：

1. 若单位是销售某种商品或货物的，请在第一大类中选择（货

物）。

2. 若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改增企业）的，

请在第二大类中选择（劳务）。

3. 若单位是销售服务的（营改增企业）请在第三大类中选择（销

售服务）。

4. 若单位是销售无形资产（专利、商标等）的，请在第四大类

中选择（无形资产）。

5. 若单位是销售不动产的企业，请在第五大类中选择（不动产）。

6. 若单位有未发生销售行为的不征税项目请选择第六大类。

第二步 认清大类中的小类

1. 货物类

农林牧渔类

矿产品

食品饮料烟酒类产品

纺织服装皮革类产品

纸印刷品软件文教工艺类产品

石油化工医药类产品

金属及非金属制品

机械设备类产品

电力热力水燃气类产品

2. 劳务类

加工劳务类：

稀土冶炼分离加工类劳务

垃圾处理污泥处理处置类劳务

污水处理劳务

工业废气处理劳务

其他加工劳务

修理修配劳务：

油气田企业为生产原有天然气提供：

矿产资源挖掘开采切割破碎劳务：

3. 销售服务类

交通运输

邮政

电信

现代服务

商誉

自然资源使用权：

土地使用权：出让 收回 其他土地使用权

探矿权：

采矿权：

其他自然资源使用权：

其他权益性无形资产

5. 不动产类

建筑物：

住宅：

房地产开发住宅

取得的住宅

其他住宅

房改房

商业用房：

房地产开发商业用房

取得的商业用房

其他商业用房

其他建筑物：

构造物：

其他不动产：

6. 未发生销售行为的不征税项目

601预付卡销售和充值

602销售自行开发的房地产项目预收款

603已申报缴纳营业税未开票补开票（在地税机关已申报营

业税未开具发票的，补开增值税普通发票。）

604代收印花税（非税务机关等其他单位为税务机关代收的

印花税）

605代收车船税（另国家税务总局公告2016年第51号规定，

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发

票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。也就

是说保险机构开具的保险费发票备注栏代收车船税税款，可以当

做报销车船税税款的发票凭证）

606融资性售后回租业务中承租方出售资产

607资产重组涉及的房屋等不动产

608资产重组涉及的土地使用权

609代理进口免税货物货款

第三步 新增商品或项目名称

1. 货物类

例如，方便面。在右侧“名称”处直接搜索“方便面”，可查询到很

多相关的类别，找到自己所需的项目，创建方便面一项即可。

货物-食品、饮料、烟酒类产品-食品及加工盐-方便食品-即使方

便食品-方便面

2. 劳务类

劳务费：劳务-加工劳务-污水处理劳务（其他的劳务选择其他的

类别）

3. 销售服务类

工程款：销售服务-建筑服务-工程服

4. 无形资产类

专利转让费：无形资产-技术-专利技术

5. 不动产类

购房款：不动产-建筑物-住宅-房地产开发住宅

6. 未发生销售行为的不征税项目

超市购物卡：未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售和充值

找到大类以后，可以先在右侧的“名称”栏填写好具体商品名称，

点击“查找”按钮，查询结果会出现相关的类别。你只需要找到最

符合或接近的项点击选中，左侧就会自动找到所属的类别。

如果直接填写名称无法搜到……

如果以上方法还是木有你想要开具的项目，可致电主管税务机关

进行辅导，但千万不要胡乱开具！否则会产生疑点数据，被税务

机关清查甚至受到处罚哦！这不仅耽误您的时间，还会对正常经

营造成影响！