CPA

（）营业税（转让无形资产、销售不动产）

1

（）城建税和教育费附加、地方教育附加

2

转让方（）印花税（产权转移书据）

3

（）土地增值税

4

转让房地产权属

承受方

（）企业所得税（或个人所得税）

5

（）印花税（产权转移书据）

1

（）契税

2

纳税人

征税对象

境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人

投资、抵债、获奖、预购

1.——&

国有土地使用权出让契税土地增值税

2.——&

土地使用权的转让契税土地增值税

3.——&

房屋买卖契税土地增值税

4.——

房屋赠与法定继承不契税；赠与直系亲属、承担直接赡养义务人以及公益性赠与、继承不交土地增值税

5.——

房屋交换等价交换免契税；个人交换居住用房免土地增值税

出让而减免契税

土地使用权

转让

对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金

无论何种方式

不包括转让农村集体地土地承包经营权的转移

以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税

退房

未登记退税

——

已登记不退税

——

境内转移土地、房屋权属

买卖

以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产

变更手续，故不缴纳契税

以房产作投资或入股，应按规定办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同

房屋买卖，由产权承受方按入股房产现值缴纳契税

房屋

买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻建成新房，都要

涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳契税

法定继承不征，其他均征

赠与前提：无产权纠纷；双方自愿

必须书面合同印章签字表格留存

+++

交换

征多少

税率～的幅度比例税率

3%5%

国有土地使用权出让

土地使用权转让成交价格

房屋买卖

个人购买住房

女，下同）唯住房的减半

个人购买平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的减按

901%

不可抗力灭失住房，重新购买酌情

县级以上占用后，重新承受省级决定

免荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔

外交免

免公租房经营单位购买住房做公租房

原投资

>75%

企业改制继承原权利义务

税收优惠

承受原土地房屋

事业单位改制

公司合并承受各方的土地、房屋权属

公司分立派生方、新设方承受原土地、房屋权属

原投资免

>50%

承受原土地房屋

债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务

企业破产年的劳动用工合同

特殊规定（年）

15-17

非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业全部职工签订服务年限不少

于

3

非债权人承受破产企业土地、房屋权属，与原企业以上职工签订服务年限不

30%

少于年的劳动用工合同减半

3

承受县级以上，行政性

免

资产划转母子公司之前

统一投资主体内部全资子之间

同一人与其设立的个人独资一人有限

&

免

债权转股权免

股权转让免

签订合同的当天

国务院批准

承受原企业权属

纳税义务发生时间

交税期限合同签订日内