小企业财务制度

小企业财务制度

小企业财务制度1

中小企业在国民经济中起着举足轻重的作用，加强其会计核

算与财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力，

抵御风险具有重要的意义。关于如何构建中小企业的财务会计制

度，提供以下几点建议：

1、建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。内部稽核制度

是会计管理制度的重要组成部分，它主要包括：稽核工作的组织

形式和具体分工；

稽核工作的职责、权限；

审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表等方法。稽核工作

的主要职责是：

（1）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依

据是否可靠，有关计算是否衔接等；

（2）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法

律、法规、规章制度的规定，若发生问题要及时加以改正；

（3）审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料

的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合

有关法律、法规、规章、制度规定的要求；

（4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面

记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。

1、内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及

登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到

一种相互制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案

保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，即“管帐

不管钱，管钱不管帐”。通过内部稽核制度和牵制制度的建立，

既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职

能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

2、建立健全内部审计制度，实施对会计的再监督。内部审

计是实施再监督的一种有效的手段。其目的是为了健全中小企业

的内部控制制度，严肃财经纪律，查错防弊，改善经营管理，保

证中小企业持续健康的发展，提高经济效益。在建立内部审计制

度时，要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要

保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施会计

的再监督作用。

体现财务管理的严格控制和规范运作。在审批程序中规定财务上

的每一笔支出应按规定的顺序进行审批；

在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和

审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组

合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执

行。小企业通过建立财务审批权限私签字组合制度，对控制不合

理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。

4、建立成本核算和财务会计的分析制度。成本核算制度的

主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本

分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职

责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企

业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，

以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企业通

过财务会计分析制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财

务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的方法和财务

会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指

标的完成情况，检查国家财经制度、法令的执行情况，有利于改

善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规

律性，不断改进财务会计工作。

5、规范会计基础工作，提高会计工作的水平。在市场经济

条件下，中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算

范围，以及信息质量的新特点。会计工作要满足各类投资者、债

权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业

与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业

应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基

点，便会计信息能够真实公允地反映企业资金的运转情况、经济

效益的提高情况及企业的发展前景。

因而，企业应从保证国民经济高效运行、促进社会主义市场

经济健康发展的角度，使中小企业的管理者提高对会计核算和财

务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要

意义。同时以财政部颁布的《会计基础工作规范》为依据，健全

中小企业的会计基础工作，提高其会计工作水平。

小企业财务制度2

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，

负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围

和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审

核各项资金使用和费用开支;收回售楼款，清理催收应收款项;

办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管

库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融

资工作;（）处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，

依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经

法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会

计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分

类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相

符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本

核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成

本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;

按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等

部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成

本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他

有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经

营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财

务管理，特制定本制度。

第一章资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导

不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项

的支付，事后请其在支出单上补签意见;

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人

章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。

办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专

人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用

情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的

支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管

领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票

须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第

三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准;

⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导

批准;

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得

作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批

准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执

行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务

方可报支;

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补

贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

①房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元/

日;b、一般职员，房租标准为100元/日。

②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市

内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带

队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维

修费用一般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支

付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;

⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;

⑶办公室财产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、

定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议

的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公

室统一安排;

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人

事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、

津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的

零星开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，

公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行

审核，并按__第1条的规定进行审批支付;

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后

方可实施;

⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领

用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还

回时财务开冲账收据给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签

字，财务审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户

银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;

⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保

证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标

文件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合

同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设

备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登

记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司

各项工程成本的构成及用款计划;

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后

决算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部

审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资

料提出审核意见，并在5日内送财务部会签;

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数

额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况

提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程

中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签;

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数

和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工

程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准;

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程

部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按

照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算;

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程

部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手

续办理竣工房成本结算。

第三章财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工

具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20__

元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

⑶凡单项价值在20__元以下或价值在20__元以上但耐用年

限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具

由办公室归口管理;

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由

工程部归口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应

设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公

司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场

询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购;

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一

式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报

销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部

门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一

联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭

据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续

由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年

终必须进行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益

报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，

必须追究主管人员和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应

会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管

领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资

产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有

关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成

损失的，应上报总经理，决定处理意见。

小企业财务制度的实行有其必然性

中国小企业总数约在1000万家左右，如果不以注册与否作

为标准的话，把城市个体工商户、村及村以下的企业均作为个人、

微型和中小型企业统计在内的话，实际的企业数应在4000万家

左右，小企业的发展在中国的发展起的举足轻重的.作用。基于

小企业是我国国民经济的重要组成部分，及其在市场经济中的重

要作用，财政部以我国小企业自身特点、实际情况为出发点，参

考国际上其它国家的做法，于20__年4月24日颁布了《小企业

会计制度》。小企业财务制度的制定实施对于我国的小企业及我

国市场的经济发展有其必然性和必要性。

一、小企业财务制度制定的原因

首先，小企业自身有其重要性。小企业作为国民经济的重要

组成部分，在繁荣市场、充分就业、发展高新技术、推动专业化

分工方面发挥着不可替代的显著作用。

其次，政府重视小企业的发展。对于小企业的发展我国政府

也给予了足够的重视，首先，于20__年6月29日，第九届全国

人大常委会通过了《中华人民共和国中小企业促进法》，并于

20__年1月1日已正式实施。

再次，各国都在关注小企业财务制度问题。20__年9月在日

内瓦召开的联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组（isar

简称联合国会计专家组）第十八次会议重点讨论并研究了中小企

业财务制度国际指南；国际会计准则理事会对小

企业会计也给予了足够的重视，目前正致力于小企业会计标准的

制定旨在为世界各国小企业的会计模式提供相应的指南。

二、小企业财务制度的主要特点

1.简化了会计科目，并给予小企业更多的增减帐户的自主

权。小企业财务制度规定了会计科目中存在着部分“合并科目”，

如“应收股息”就是“应收股利”和“应收利息”帐户的合并；

对于一般企业设制的“预收帐款”小企业将其划入“应收帐款”

核算等。

张宇先生，管理会计领域的金牌讲师，国资委下属企业cma

集训班特聘讲师，国内多家培训机构的特聘讲师。美国注册管理

会计师、法国国立桥路大学mba、美国管理会计师协会（ima）

会员。10年的职业讲师经验，前4年主要讲授营销以及质量和

设备管理、最近6年主要讲授管理会计的知识体系。成为职业讲

师之前有10年世界500强企业的管理经验。目前致力于管理会

计的教学和咨询，推动管理会计在中国企业内的实践，提高国内

企业的决策和管理水平。具有扎实而全面的企业管理理论素养。

现任北京天下伐谋咨询财务领导力学院院长，高级合伙人，独家

讲师。

2．简化了财务报告体系。小企业财务制度中仅要求提供资

产负债表和利润表两张基本报表，至于现金流量表，小企业可以

根据信息使用者的要求，选择提供，在小企业会计报表附注中仅

要求披露所采用的会计政策和会计估计，当期的主要交易等事

项。

3．减值准备的处理。小企业财务制度仅对短期投资，存货

及应收款项计提减值准备，不要求对固定资产、无形资产等长期

资产计提减值准备。

4．原材料、库存商品的核算。除按售价核算的从事商品流

通的小企业以外，其它小企业的原材料、库存商品等均按实际成

本法核算。

5．长期股权投资的核算。对被投资单位具有重大影响的投

资，小企业财务制度仅要求按照简化的权益法核算。

6.所得税的核算。小企业均应按照应付税款法计算确认所得

费用。

7．借款费用的预算。要求小企业在固定资产开始建造达到

预定可使用状态之前所发生的专门借款费用均可资本化计入固

定资产成本，而不必与资本支出数相挂钩。

三、适用的范围

财政部颁布的《小企业会计制度》规定：其执行范围是：在

中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金，经营规模较小的企

业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。根据

财政部“关于印发《企业会计制度》的通知，所有股份有限

根据财政部关于印发《金融企业会计制度》的通知，各类金融企

业都应执行《金融企业会计制度》；根据财政部《外国投资企业

执行《企业会计制度》有关问题的规定》以及20__年5月20日

发布的《外国投资企业执行《企业会计制度》有关问题的解答》，

外商投资企业必须执行《企业会计制度》，其中外商投资金融企

业可执行《金融企业会计制度》，但并为指明其中的小企业可另

行执行。这样《小企业会计制度》的实施实际上就限定在除股份

有限公司、金融企业、外商投资企业以外的小企业范围内了。

小企业财务制度3

1、收入问题：为少交税收入记在账外或是将不确认收入，

将收入挂在往来科目中，此时也不会开增值税发票，钱货早已经

交易。

2、成本问题：

①、情况1往往产生问题是账面库存商品成本结转不及时，

货物已经发出但未记录成本；或者是材料、人工等耗费已经计入

成本，而与收入不配比。

②、部分生产类企业因车间零部件较多，材料入库、出库记

录不及时、不准确而产生账面成本不准确，甚至有企业平时的成

本按估计的方法来核算成本。

③、平时不对库存进行盘点，使账务和实际情况脱节，财务

记录不准确。

3、资金问题：

①、一般缺少资金，向银行借款较多，一般与其他企业互相

担保；向个人借款用于暂时的资金往来或是生产经营，利息高于

银行贷款；有的还会存在职工集资问题。

②、现金、银行存款：账面现金较多，实际现金一般远少于

账面，存在较多白条；现金使用不合规。

③、往往有较多的业务费（给客户采购人员的回扣），在白

条中列支，到最后没有相应的发票或是费用单。

④、出资、增资不实，往往是先出资再抽逃，以后通过费用

方式慢慢的抵消掉。

4、人员工资问题：

①、往往缴纳不足，与部分员工不签订劳动合同。

5、固定资产、无形资产问题：

①、固定资产入账时间与实际情况不一致，导致折旧、摊销

②、账面记录与实际往往有差异；摊销问题。有些可能已经

报废或减值，但仍挂账。

③、因固定资产、无形资产一般金额较大，应与当地同等情

况比较分析，可能有些利用固定资产、无形资产合同隐藏大额的

非正常交易等。此处仅列指几条，更多问题大家共同讨论分享。