《会计基础工作规范实施细则》完整全文

《会计基础⼯作规范实施细则》完整全⽂

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(⼗⼀)附件张数按原始凭证汇总表的张数计算，不涉及汇总的按原始凭证⾃然张数计算。

(⼗⼆)记帐凭证在填制时，如果发⽣错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。

(⼗三)已经登记⼊帐的记帐凭证，发⽣填写错误时，有以下⼏种更正⽅法：

1、红字更正法：在当年内发现填写错误时，填写⼀张与原分录相同的⾦额为红字的记帐凭证，在

摘要栏⽤蓝字注明"冲销某⽉某⽇某号凭证"，同时再⽤蓝字重新填制⼀张正确的记帐凭证，注明"更正

某⽉某⽇某号凭证"。

2、补充登记法：如果当年内会计科⽬没有填制错误，只是⾦额填制错误，可将正确数字与错误数

字之间的差额另编⼀张调整的记帐凭证，调增⾦额⽤蓝字，调减⾦额⽤红字。

(⼗四)如发现跨年度的错误，应⽤蓝字填制⼀张更正的记帐凭证。

(⼗五)如登记总帐后，发现记帐凭证汇总表有差错，但记帐凭证和明细帐没错，只是各科⽬之间"串

户"，可⽤红字更正法或重编⼀张更正的汇总表，错误的科⽬⾦额⽤红字，调整的科⽬⾦额⽤蓝字。

(⼗六)记帐凭证的装订：

1、装订记帐凭证原则上以⼀张记帐凭证汇总表为⼀册，也可分订两册以上，⽤分数号编号;如记帐

凭证较少，也可将⼆张或三张记帐凭证汇总表的记帐凭证合并装订⼀册，但不得跨⽉装订。

2、如原始凭证过⼤，要折叠成⽐记帐凭证略⼩的⾯积，注意装订线处的折留⽅法，装订后仍能展

开查阅。原始凭证过⼩时，可在记帐凭证⾯积内分开均匀粘平。

3、要摘掉凭证中的⼤头针等所有铁器。

4、装订会计凭证要加封⾯、封底，封⾯有关内容都应填写，签章齐全。

5、会计凭证装订处是凭证的左上⾓，⼀般左右宽不超过2厘⽶，上下长不超过2.5厘⽶。

6、装订后要将装订线⽤纸打个三⾓封包，并将装订者印章盖于骑缝处，在脊背处注明年、⽉、⽇

和册数的编号。

第五章 会计帐簿规范

⼀、根据会计制度规定，各单位应设置总帐、明细帐、⽇记帐。其中：总帐、现⾦⽇记帐和银⾏⽇

记帐应采⽤订本式，其他帐簿可采⽤活页式。

实现会计电算化的单位，每天必须输⼊打出现⾦、银⾏存款⽇记帐。在所有记帐凭证数据已存于计

算机内的条件下，可⽤总分类帐户本期发⽣额对照表替代总分类帐。总帐、明细帐及银⾏余额调节表⾄

少每⽉打印⼀次。

⼆、启⽤会计帐簿，应按以下规定执⾏：

(三)帐簿第⼀页，应设置帐户⽬录，内容包括帐户名称，并注明各帐户页次。

(四)启⽤订本式帐簿，应按顺序编定页数使⽤，不得跳页、缺号。使⽤活页式帐页，应按帐户顺序

编号，并装订成册。年度终了再按实际使⽤的帐页顺序编定页数和建⽴帐户⽬录。

(五)总帐按会计科⽬设⽴帐户，明细帐原则上按会计制度规定的明细科⽬分别设⽴帐户。

(六)明细帐开始使⽤时应填写：

1、银⾏存款⽇记帐中开户银⾏或户名项应填写其开户⾏的全称。银⾏帐号项应填写银⾏帐号的全

部数字。

2、⾦额三栏式帐应填写编号、明细科⽬和户名项。

3、实物类帐应填写编号、品名、规格、单位、数量、单价等项。

4、固定资产帐除按实物类帐填写外，还应填写使⽤年限、存放地点等项。

5、序时明细帐的预留银⾏印鉴项;所加盖的印章应与预留在银⾏的印鉴卡⽚的印章⼀致。如需更换

印鉴时，须在备注栏加盖新的印鉴，并注明启⽤⽇期。

三、会计⼈员要根据审核⽆误的会计凭证登记会计帐簿。

(⼀)登记帐簿时，应按记帐凭证⽇期、编号、经济业务内容摘要、⾦额等逐项记⼊帐内。做到登记

准确、及时、书写清楚。

(⼆)登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已登记的附号"√"，表⽰已经记帐。

(三)总帐应根据记帐凭证汇总表登记;⽇期、凭证号都根据记帐凭证汇总表填写，摘要栏除上年结转

及承前页外，应填写凭证汇总的起⽌号。

明细帐应根据记帐凭证登记;⽇期填写⽉⽇，如同⼀⽉份有多笔业务，除第⼀、⼆笔外，以下各笔

可⽤点点代替，但换页的第⼀、⼆笔必须填写。凭证号栏与摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。

现⾦⽇记帐应根据记帐凭证逐笔登记。银⾏存款⽇记帐应根据⽀票存根或其他银⾏结算票据逐笔登

记，"种类"项按银⾏结算种类填写;"号数"只填写⽀票的后四位数。

(四)各种帐簿按页次顺序连续登记，不得隔页跳⾏，如果发⽣隔页跳⾏，应将空⾏空页的⾦额栏由

右上⾓向左下⾓划红线注销，同时在摘要栏注明"此⾏空⽩"或"此页空⽩"字样，并由记帐⼈员压线盖

章。

(五)登记帐簿⽤蓝⿊⾊墨⽔书写，不得使⽤圆珠笔或铅笔，但下列情况可⽤红⾊墨⽔：

1、按红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录;

2、在多栏式帐页中，登记减少数;

3、划更正线、结帐线、和注销线;

4、会计制度中规定⽤红字登记的其他记录。

(六)结出帐户余额后，应在"借"或"贷"栏内写明"借"或"贷"字样，没有余额的帐户，应

在"借"或"贷"栏内写"平"字，并在⾦额栏内元位上⽤"0"表⽰。

(七)帐簿中帐页下端最后横线以下，⼀律空置不填。

(⼋)每⼀帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后⼀⾏和下页第⼀⾏

有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及⾦额只写在下页第⼀⾏有

关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本⽉发⽣额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为⾃本⽉初起⾄本页未⽌的发⽣额

合计数;对需要结计本年累计发⽣额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为⾃年初起⾄本页未⽌的累

计数;对既不需要结计本⽉发⽣额也不需要结计本年累计发⽣额的帐户，可以只将每页未的余额结转次

页。