会计制度设计

会计制度设计

一、企业财务通则（一）实施意义？

1.为企业提供财务行为规范

2.规范企业财务管理相关主体的行为3.监督企业经济运行，促进企

业科学管理

（二）密切结合

企业财务通则围绕企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、

信息管理、财务监督等财务要素，为企业提供财务行为规范。企业财务管

理需要利用会计信息，重在对财务行为的前期决策和过程约束，对企业经

营风险进行控制，对企业的经营成果进行评价。

企业会计准则主要规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信

息质量。是对资产、负债、权益、收入、成本、利润等会计要素进行确认、

计量和报告，为有关方面提供决策依据，会计核算为企业财务管理提供基

础，重在对财务行为的过程核算和结果反映，侧重于指导企业会计核算体

（3）应用指南是对准则正文的进一步解释、说明，指导会计处理，

为企业执行会计准则提供了操作性规范。

三、公司法1.公司法？P192.公司法的发展

（1）1993年12月全国人大常委会颁布第一部《公司法》（2）1999

年12月全国人大常委会第一次修订（3）2004年8月全国人大常委会第

二次修订（4）2005年10月全国人大常委会第三次修订3.新《公司法》

实施意义？

鼓励投资创业，降低市场主体的准入门槛。

促进资本市场发展。降低股份公司注册资本。同时扩大出资方式，债

权、股权、采矿权、探矿权等

其他物权均可作为出资财产。将会鼓励成千上万的投资者拿出闲置的

资本进行投资创业。促进私营企业的发展，促进再就业。降低市场主体的

准入门槛。

落实了股东平等原则，民营有限责任公司只要具备《证券法》规定的

公司债券发行条件，也可以像

国家投资的有限责任公司一样依法发行公司债券，从而缓解了民营企

业的融资瓶颈。

内部控制制度

一、内部控制制度的建设

（一）美国内部控制制度的建设和发展

1.1936年美国注会协会发布《注册会计师对财务报告的审查》

2.1949年美国注会协会对内部控制进行重新定义

3.1963年，美国审计程序委员会发布《审计程序第23号文件》4.20

世纪80年代，西方学术界提出“内部控制结构”的概念

5.1988年，美国注会协会发布《审计准则公告第51号》6.1992年，

美国COSO委员会发布《内部控制—整体框架》7.2002年《萨班斯—奥克

斯利法案》出台（二）我国内部控制制度的建设和发展1.1986年财政部

发布《会计基础工作规范》，定义了内部控制

2.1999年修订的会计法第一次以法律形式对建立健全内部控制制度

提出原则要求3.2001年2月财政部发布《内部会计控制基本规范》和7

项内部控制具体规范

4.2022年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布

我国第一部《企业内部控制基本规范》二、我国企业内部控制基本规范的

内容和特点（一）《基本规范》的内容？

1.基本目标2.基本要素3.基本原则4.总体要求（二）《基本规范》

的特色？

两个关键词：实施机制内控年度自我评价制度三、内部控制的重大突

破：

（一）科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监

事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立

全面、全员、全过程控制的理念。

（二）准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、

资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，

着力促进企业实现发展战略。

（三）合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全

过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效

益原则。

（五）开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机

构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我

评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评

体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监

督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性

进行审计，出具审计报告。四、我国企业内部控制具体规范的内容

具体规范初步拟定为26项，主要结构分为三类：1.与企业财务报表

项目相关的控制规范2.与财务报表编报相关的控制规范

3.事前、事中和事后制度支持的控制规范

【注意：财务会计内部控制是内部控制制度的核心】五、企业内部控

制制度设计的注意事项

会计法律会计法两则会计制度体系会计法规总会计师条企业会计制度

小企业会计制度金融企业会计制度会计规章制度（二）按构成内容（或涵

盖内容）分

会计法全面内容会计制度企业会计制度等会计制度体部分内容会计制

度企业财务会计报告条会计基础工作规范（三）按使用范围分

会计法适用范围最广泛会计基础工作规范会计制度体系企业会计制度

企业财务会计报告条例证券公司会计制度适用范围较窄民间非营利组织核

算制度适用范围一般

（一）单选

1.根据规定，我国制定企业会计准则和统一会计制度的部门是（C）

A．全国人大常委会B.国务院C.财政部D.中国会计学会2.不属于会计制

度设计内容的是(B)

A.会计组织系统设计B.会计信息系统设计C.会计档案管理设计D.会

计控制系统设计3.在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（A）

A.《中华人们共和国会计法》B.《企业财务会计报告条例》C.《企业

会计制度》D.《会计基础工作规范》4.不属于会计制度设计准备阶段工作

的是（C）

A.明确设计的内容和目的B.制定设计方案和规划C.调查研究D.拟定

大纲

（二）多选

1.会计信息的载体通常是（CD）

A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.会计报表

2.从会计制度设计工作所涉及的范围来看，其类型（AC）

A.全面设计B.会计核算制度设计C.局部设计D.会计控制制度设计3.

会计制度设计应遵循的原则有（AD）

A.合法性原则B.科学性原则C.针对性原则D.适应性原则4.会计制度

设计的方法主要有（ABD）

A.文字说明法B.表格法C.全面设计法D.流程图法(三)判断

1.我国的企业会计准则包括基本准则和具体准则两个层次(对)

2.会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。

（错）3.会计制度设计的准备阶段要求首先制定出设计方案和设计规划。

（对）

4.企业会计工作中，应该将能应用到的表格，凭证，账簿和报表进行

统一。(对)5.在设计会计制度时，必须遵循成本效益原则。(对)

会计机构设计的原则（一）适合实际原则

会计机构的设置应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保

证企业会计信息的生成、加工

和传递真实可靠、及时有效。

对于小企业，业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，

机构内的分工可以粗些；大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独

设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动

和财务收支的核算，实行有效的会计监督；

集团公司，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织

机构通常是一个独立于其他管

理部门的单位—财务公司。

（二）明晰具体原则

在设计会计岗位分工时，应明确规定每一个岗位会计人员的职责和权

限，做到有责必有权，有权必

1、会计组织系统设计应当遵循的原则有（ABCD）。

A.系统性原则B.内部控制原则C.适合实际原则D.效率性原则【引例】

某公司是一家小企业，会计业务很少，单位负责人为了提高工作效率，

压缩人员经费开支，决定由大家公认的，非常诚实的应届毕业生小李负责

现金的收付、记账、会计报表和会计档案的保管等工作，为了避免出现问

题，决定每一笔账务处理都由单位某副总亲自审核，以体现单位领导对会

计工作的重视。问题：该公司在会计机构设置上有无不妥之处？应该如何

改进？

会计工作组织形式

（一）集中核算

特点：1.企业会计工作集中于会计部门进行核算

2.内部其他部门和下属单位只是填制原始凭证或者原始凭证汇总表3.

会计部门填制记账凭证和编制报表等后续核算工作

优点：减少核算环节，简化核算手续，精简人员，可以全面地掌握企

业财务状况和经营成果。缺点：不便于下属单位加强经营管理工作，不利

于内部经济责任的贯彻落实。适用范围：小型企事业单位

（二）非集中核算（两级或者分散核算）

特点1.会计工作分散于内部各部门和下属单位进行核算

2.内部所属单位整理原始凭证，明细核算，上报会计报表3.企业会

计部进行总分类核算，编制财务报告

优点：便于内部单位加强经营管理，有利于经济责任的贯彻落实。缺

点：核算层次多，手续复杂适用范围：大中型企事业单位

【注意：企业对外的现金往来、物资购销、债权债务结算，由会计部

集中办理】

总会计师的设置

《会计法》第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主

导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”

一、总会计师的任职条件

①坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；②坚持

原则，廉洁奉公；

负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设

置和聘任提出方案；④组织会计人员的业务培训和考核；⑤支持会计人员

依法行使职权。（2）由总会计师协助、参与的工作

①协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基

本建设投资等问题作出决策；②参与新产品开发、技术改造、科技研究、

商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；③参与重大经济合同和经济

协议的研究、审查。三、总会计师的权限