会计管理制度的基本内容

内部会计管理制度的基本内容

1． 内部会计管理体系

单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作

组织体系。其主要内容包括： （1）明确单位领导人对会计

工作的领导职责 根据《会计法》和《规范》的规定，单

位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人

员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，

督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料合法、真

实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权； （2）明确

总会计师对会计工作的领导职责 根据《会计法》和《总会

计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置

总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总

会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。 （3）

决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人

（或者会计主管人员）的职责 会计机构的设置原则，会计

机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应

当按照《会计法》和《规范》规定的原则，结合本单位实际

情况作出规定。 （4）明确会计机构与其他职能机构的分工

与关系 会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审

计部门、销售部门、等有着十分密切的联系，在工作中经常

发生业务联系，非常有必要明确它们之间的职责、分工，有

利于明确责任、加强协作，也有利管理者的监督、考核。 （5）

确定单位内部的会计核算组织形式 主要是明确单位内部的

会计核算组织体系，即是实行集体核算，还是实行分散核算

（如二级核算、三级核算等）。

2． 会计人员岗位责任制

会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项

重要制度，主要内容包括： （1）会计人员工作岗位的设置，

各个会计工作岗位的职责和工作标准。 （2）各会计工作岗

位的人员和具体分工； （3）会计工作岗位轮换办法； （4）

对各会计工作岗位的考核办法等。

3． 财务处理程序制度

财务处理程序制度主要是会计凭证、帐簿、报表等会计

核算流程和基本方法的规定。主要内容包括： （1）根据国

家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设

置和使用范围； （2）根据《规范》的规定和单位会计核算

的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、

传递程序、保管要求等。 （3）根据《规范》的规定和单位

会计核算的要求，确定本单位总帐、明细帐、现金日记帐、

银行存款日记帐、各种辅助帐等的设置、格式、登记、对帐、

结算、改错等要求； （4）根据国家统一会计制度的要求，

确定对外财务报告的种类和编制要求。同时根据单位内部管

理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。

4． 内部牵制制度 是内部会计控制制度的重要内容之一。

制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起

来考虑。 其主要内容包括： （1）内部牵制制度的原则，

包括机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离等； （2）

对出纳等岗位的职责和限制性规定； （3）有关部门或领导

对限制性岗位的定期检查办法。

5．稽核制度 是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐

证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合

会计人员岗位责任制一并进行考虑。 主要内容包括： （1）

稽核工作的组织形式和具体分工； （2）稽核工作的职责、

权限；稽核工作的程序和基本方法等。

6．原始记录管理制度 是会计核算工作的基础环节。建立

规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重

要保证作用。 其主要内容包括： （1）原始记录的格式、

内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求

等； （2）原始记录的审核要求； （3）有关人员对原始记

录管理责任等。

7．定额管理制度 定额管理制度是指确定定额制定依据、制

定程序、考核方法、奖惩措施的制度。 主要内容包括： （1）

定额管理的范围，如劳动定额、物资定额、成本费用定额、

人员定额、工时定额等； （2）制定和修订定额的依据、方

法、程序；3．明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8．计量验收制度 计量验收制度是财务会计管理工作的基

础。 主要内容包括： （1）计量检测手段和方法； （2）

计量验收管理的要求； （3）计量验收人员的责任和奖惩办

法等。

9．财产清查制度 《会计法》和《规范》都规定，各单位

应当建立财产清查制度，定期清查财产，以保证帐实相符。

建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质

量的重要措施。 主要内容包括： （1）财产清查的范围； （2）

财产清查的组织领导； （3）财产清查的期限和程序、方法、

要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序； （4）

对财产管理人员的奖惩制度等。

10．财务收支审批制度 财务收支审批制度是指确定财务收

支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制

度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环

节，主要内容包括： （1）确定财务收支审批人员和审批权

限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构

负责人、其他有关机构负责人的审批财务收支的范围和最高

限额；超过规定限额应当报批的程序（包括管理层集体研究

决定、报上级主管单位批准等）。 （2）确定财务收支审批

程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承

担的责任等。 （3）明确对财务收支中违反规定的责任人和

领导人的处理要求。

11．成本核算制度 成本核算制度主要适用于企业单位。 主

要内容包括： （1）成本核算对象的确定； （2）成本核算

方法和程序的确定； （3）有关成本基础制度的制定； （4）

成本考核和成本分析等。

12．财务会计分析制度 建立定期财务会计分析制度，检查

财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应

改进措施，是加强单位内部管理，不断提高经济效益的重要

措施。主要内容包括： （1）财务会计分析的时间、召集形

式，参加的部门和人员； （2）财务会计分析的内容和分析

方法；财务会计分析报告的编写要求等。