会计与财务管理制度

会计、财务管理制度

一、 会计人员配备、分工

主管会计：具体负责本单位的财会工作，对各项会计工作定期总

结，编制各项财务管理制度和财务计划，组织固定资产和流动资金的

核定，编制财务成本计划并组织实施，各类帐簿的登记、结转，包括

总帐和各种分类帐，审核各类凭证的真实性、合法性，按时转帐和结

帐，定期编制和报送会计报表，做到帐帐、帐证、帐实相符，帐目的

结帐按规定办理。

出纳员：认真审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证，运用复

式记账法正确编制记账凭证，对现金和银行存款要日清月结，及时清

查，不得以白条顶库，更任意挪用现金，及时登记现金和银行日记帐，

做到帐实相符。

二、各项原始填写规定

根据会计人员工作规则的要求，所有的收据、借据、付款凭证商

品材料验收单位，销货发票，各种报销单，对帐单、转帐单，财产查

表及各种汇总表等原始单据，填写时，各项内容一律填写齐全，如，

日期、填制单位、名称、填制人姓名，经办人员的签名或盖章，接授

单位的名称，经济业务的内容，数量、单位和金额，对填写不全的原

始单据不予办理结转及做入帐依据，各项报销单一定要有经办人，分

管领导人的签名，否则不予接受。

三、流动资金的管理

核定指标，编制计划，财务部门监督流动资金使用情况，定期对

商品资金，结算资金运用效果进行分析，对有问题资金要及时提出解

决方案和意见进行解决。

购进商品，做到有计划，勤进勤销，减少在库商品占用资金，加

强财产物资管理，仓库要严格入库，出库清查，盘点制度，做到流动

资金的完好无缺。

应收帐款等往来帐项及时进行结算和清理，加强资金管理，加速

资金周转。

四、固定资产管理

固定资产由公司办公室统一管理，对能分清班组的实行归口管

的问题按会计制度规定，及时处理做到帐帐、帐实相符。

固定资产的购置、计价、修建、调入、调出，及提取折旧，一律

按会计制度规定处理，任何人不得任意违反财务制度。

五、低值易耗品管理制度

低值易耗品范围，按新会计制度规定，根据公司需要进行购置，

财会部门负责核算及价值管理，设置总帐和明细帐，及时掌握增减情

况，对购置、报废低值易耗品，要督促有关人员办理会计手续，配合

管理人员，搞好定期盘点工作，保帐帐，帐实相符。

购进的低值易耗品交付使用时，根据使用情况进行“五成摊销法”

和“一次摊销法”进行核算，设备查簿定期进行盘查，由专人管理。

六、库存商品，原材料管理

商品、材料保管员必须做好商品材料的管理工作入库，必须经过

严格验收，做到及时、准确，并及时将验收入库单送交财务部门入帐，

不得拖延，对商品材料的短缺和破损要立即出具证明，报送领导批准

处理，严把商品材料入库关。

商品、材料出库，必须按销售发票或出库单（发货单）出库凭证

需及时入库，记载准确。

对库存商品，材料定期进行盘点，对另售，使用的商品和材料每

月月末盘点一次，对清查出的有问题商品和材料及时填制上报领导，

以便迅速处理。

七、专用资金管理

各项专用基金由财会部门严格按照《财会制度》规定的提取比例，

范围提取和使用，不得任意少提或多提，对各项专用基金的使用开支，

必须做到专款专用，不得相互挤占。

八、成本费用管理制度

成本费用按计划或定额管理，定期编制费用计划，将成本费用指

标落实到班组和人，制度相应的奖惩责任制，在商品流通及生产过程

的一切费用开支，必须取得合法的原始凭证，并有完备的审批手续。

期末，财务部门根据权责发生制的原则，分清成本费用开支界限，

按照成本核算方法，正确计算结转本期的成本，不得任意多摊或少摊

属于本期的成本。

财务部门必须定期对成本费用计划的执行情况进行考核，检查总

结成本，费用计划的执行情况，总结成本计划和费用定额的执行效果。

九、财产物资清查盘存制度

各项财产物资要建立定期或不定期的清查盘点制度，保证帐帐、

帐实相符。

固定资产、低值易耗品，除因特殊情况需要临时盘点外，年度终

了，财务部门会同各班组进行一次彻底清查，发现问题，及时解决。

材料和办公用品财务和使用保管人员按月或按季进行清查盘点，

发现问题，及时处理。

对库存现金，当日的销货款要及时送存银行做到日清月结，帐实

相符。

库存商品重点加强管理，财会部门设置商品数量、金额、明细帐，

仓库设置数量帐，会计和业务，以及仓库部门每季或每月核对一次，

发现差错及时处理，由于责任事故造成的损失，有责任人赔偿，对于

清仓查库排出的有问题商品，及时采取措施进行处理。

十、会计档案管理

会计部门设立档案室，对会计档案进行科学管理，做到妥善保管，

存放有序，查找方便，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严

防损失。

当期发生的会计档案，由财务部门按照会计档案管理办法的要

求，整理立卷，编制目录，装订成册，年度终了，应将当年的会计档

案及时移交、管理人员登记归档。

会计档案期满需要销毁时，应编制销毁清册，报主管部门批准后

方可进行，销毁清册长期保存。

会计档案管理人员调离，要办理移交手续，本单位人员借阅会计

档案，经主管人员同意，外单位借阅，需持单位证明，经主管人员及

单位领导批准办好，必在手续方可借阅。

会计财务核算方法

一、 按照“会计制度”、“会计准则”、“会计法”等有关要求，设置

会计帐簿，总帐、明细帐、日记帐和其他辅助帐簿，由专职人员

进行登记、核算、保管。

会计机构和会计人员根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，字

迹必须清晰、工整。要符合“会计基础工作规范”的要求。等级会计

帐簿时，要将会计凭证的日期、编号、业务内容、摘要，金额和其他

有关资料，逐笔逐项登记，做到数字准确，内容完整，摘要清楚，登

记及时，做到帐帐、帐实相符。

二、 企业发生的往来帐项，“应收款”、“应付款”等，必须按照单位

或个人，设明细帐户，逐笔，逐项进行登记，并及时进行结算。

三、 企业购进的商品及材料，必须有计划，按计划购进、财务设数

度，对购入的商品，按照“会计制度”要求，根据发票，随货同行，

保管员验收单等有关凭证，财会部门设“库存商品”“在途商品”等

会计科目进行核算，保管员按有关凭证进行计量、入库、记账。

发出商品，保管员根据有关凭证出库，出入库凭证及时送财会部

门以便及记账、核算。

月份终了，保管员对库存商品进行盘点，及时与财会部门对账，

现问题及时找出原因进行调整，做到帐实相符。

四、固定资产及低值易耗品的核算，购入必须有计划，按照“会

计制度”的规定，标准进行核算，摊销和计提折旧，本公司计提折旧

的办法是，使用年限法，根据制度要求，月份终了，准确计提本月的

折旧，设有明细帐，专人管理。

低值易耗品，本公司根据使用价值情况采用“五五摊销”和“一

次性摊销”，设有明细帐和备查簿专人管理。

五、营业收入的确认和核算，财务部门报送的销售日报表和销售

发票，对符合收入确认条件的商品销售，按实际收到或应收的价款做

为本期的销售收入计算，分期收款销售的商品，按合同约定的收款日

期确认本期的销售收入。

六、成本费用的核算，按“权责发生制”的原则进行核算，属于

本期的成本费用均在本期核算。

求，准确计算提取，并按时上缴。

九、利润分配，按“会计制度”规定和企业的章程，合理进行分

配和使用。

十、定期编制各项会计报表，必须做到帐表一致，帐证一致，记

账凭证与原始凭证一致，附件完整，报表齐全，表表衔接，数字真实

公司会计核算制度

编号：01

为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制

定如下具体核算办法：

一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财

务状况和经营成果。

五、公司会计核算以权责发生制为基础。

六、资产的核算

1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

包括：

现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、

包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，

不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益

期分摊。

4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实

际发出成本。

5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以

上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、

机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用

年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧

年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。

七、负债的核算

公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务

偿还的债务。

包括：

银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、

住房周转金、其他负债

1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

3.应交税金按税种设置明细科目。

4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，

用于改善职工的住房条件。

八、所有者权益的核算

公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实

收资本、资本公积、未分配利润等。

九、损益的核算

公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实

现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。

包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费

用。

包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管

理费用和财务费用，直接计入当期损益。

制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进

行明细分类核算。

3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营

业利润、投资净收益和营业外收支净额。

产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、

销售税金后的余额。

营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费

用、财务费用后的余额。

利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出

后的余额。

利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

十、成本的核算

1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人

工、制造费用等成本项目。

2.成本的核算按产品品种的分类核算。

直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。

直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。

制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧

按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。

3.生产按订单生产，无在产品核算。

十一、会计报表

1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

包括：

资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财

务情况说明书。

2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制

的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

十二、附则

1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要

进行修改。

2.公司会计制度自核算之日起施行。