会计审核制度

会计审核制度 一、企业自制原凭证的审查

1. 企业自制的付款原始凭证一般有工资单， 非工资性质的各种补助单如伙食补助、 降温防 寒补

助， 保健补助劳保工作服补助， 外出误餐补助， 司机出车和超时记录以及各种领款单报 销单均属

自制原始凭证。

2. 财产物资的进出调拨单等如固定资产无偿调拨单材料和库验收单， 材料出库领用单， 领 用出库

单， 低值易耗晶报废单， 财产物资清查盘盈亏明细表， 以及损坏丢失报废报销单等审 计人员都要

详细审阅属于付款项目与付款凭证相符。

二、对自发票的审查 在审查付款原始凭证时，还需注意有没有白发票，所谓白发票是指没有单位没有

统一格式， 反以一张白纸写上支款的理由和金额的一种凭证。对这种付款一般要求在白发票上填明住

址，还要填上证件（如工作证户口簿证件号码） 。根据实际情况需经单位领导批准，方可作 为付款

凭证依据列账。

三、付款原始凭证

在审阅借款原始凭证时，应随时与记账凭证进行核对查看记账凭证上所写的“附原始凭证

X

X

张”是否相符。如果是几张原始凭证汇总记人一笔记账凭证的还要复核其合计数是否相符 有无多记

或少记现象。

四、 现金收入业务的审查，企业在现金收业务内容大致有下旬各项

1. 现金销售产成品，半成品，材料和其他各种劳务的收入以及临时租凭性的现金收入。

2. 小量的应收应付款、暂收暂付款，存入保证金和包装物押金，备用金等的现金收入。

3. 收回未领的员工工资，资金及其他各种补贴等。

4. 采购材料物品缺斤，少两，欠数等的零星退款。

5. 废旧物品下脚料、废钢铁、为金属、废木材废旧包装用品、废旧报纸，到废物杂志及其 他废旧物

资的售出收入现金；

6. 出租包装物或其他少量租金以及零星现金收入。

五、 根据现行的现金管理制度的规定， 除企业与个人之间的结算可以使用现金支付外， 企业 之间

企业与其他事业单位或集体单位之间的结算以及每笔金额在限额以上， 都必须通过银行 结算不得使

用现金。

六、对收款凭证的审查

1. 审查收款凭证， 对自制的收款存根， 为了简化工作，可以逐笔与现金日记账核对， 要核 对时

应注意以下各点。

（1 ） 所有的收据存根应统统收集起来注意其中未使用过的收据， 是否妥善保存， 有无缺 页少篇，

收据印数号码是否相符。

（2 ） 已使用过的收据存根，号码是否相连，肝我缺页。

（3 ） 作废的收据，是否盖有“作废”的戳记，并粘付在存根上。

（4 ） 有无账上的收据号码是存根上所没有的， 如发现这一情况， 说明收据存根没有收齐， 应进一

步追查原因。

（5 ） 收据的抬头，日期， 摘要， 金额等是否有涂改现象复写的字迹是否一致， 以防正本

存根相符。

（6 ） 收据日期与日记账日期是否接近，如果相距过远应查清问明原因。

（7 ） 外单位制给凭证的现金收入业务， 在审查原始凭证和记账凭证时， 应注意以下几点。

① 凭证抬头是否与本单位的名称相符。

② 凭证上的摘要物品， 名称、 数量、金额等是否与本单位的业务有关， 数字计算有无错误。

③ 凭证是否涂改的痕迹正反两面都要仔细审阅。

④ 原始凭证的金额要与记账凭证的金额核对。

一、财务核算流程

1. 会计凭证流程

部领导签批原始单据

付款

制会计凭证

审核会计凭证

1）

2）

3）

4）

5） 出纳记账

6 ） 明细科目记账 （7 ） 送审核复审

（8 ） 月底装订会计凭证归档

2. 核算各环节时间要求

（1 ） 现金银行账日清，其他明细账二内记账

（2 ） 制会计凭证月末二十五日结账

① 明细账月末二十八日结账

② 转账凭证月末二十九日完毕

③ 会计凭证汇总月末二十九日完成，记总分类账

④ 月末最后一天总分类账明细账对账

3. 直属二级单位对账时间安排，月末二十九日完毕

4. 股份公司报表，各直属二级单位报表，月末最后一天完成。

5. 汇总报表三日三前与集团对账完毕

二、会计核算统一要求

1. 制会计凭证要求； 摘要简练明确， 数字准确与原始单据相符， 发现会计凭证错误及时调 整，调

账时需写明调整原因经审核后方可记账。

2. 审核要求：审核及时，发现问题各岗位积极配合调整，审核完毕签章。

3. 记账要求： 必须根据记账凭证完整无误记账， 记账过程中发现问题及时向审核人员提出。 月末

结账主动有关人员对账，如出现问题积极查找并及时调整，做到账账相符。

4. 报表要求： 真实可靠，全面完整，编报及时账表相符，对直属二级单位京外开发及时催 报。

5. 财务档案要求： 传递会计凭证过程中， 注意保管会计原始票据的完整， 交接过程要认真 清

点。凭证二级账归档装订。按照会计标标准保管。