公司财务会计制度

财务会计制度

第一章 总 则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和

国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理

制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本

制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办理

公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要做到广泛筹集资金和组织资金

来源，满足工程施工和日常行政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金

使用效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实

行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部

财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大

财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监督人员

相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务运作和可

能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总经理与财务

总监实行联合签署方为有效的制度（简称联签制度，下同）凡涉及

税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加快

实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现“真

实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分

解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加强检查和

考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

(一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整

的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

(二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都

要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

(三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时

处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必须

由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必须由

公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，不得中

断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管

会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，

其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法

规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间（月）。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关

人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，

都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完

整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文

书写。

按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账簿

及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经

发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和

费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，

也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的

收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入

账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司

设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行存

款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一次，

并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应当

按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放的股

利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款项，通过

其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时

事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、

包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，

应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出

处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在2000

元以上（包括2000元）的房屋及建筑物、机械设备、运输工具和其

他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主设

备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也

可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当地

税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有关规

定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯

设备、运输工具五大类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时

合资各方议定的价格作为原价；购进的固定资产，以进价加运输、

装卸、保险等费用作为原价；需要安装的固定资产的原价还应包括

安装费用；进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关税和工商

统一税；自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际

根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当

月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用

的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可

使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理

会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制

度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固

定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由

部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事会规定报经批

准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

二十、筹建期间所发生的费用（指从签订合同之日起至开始生

二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、

企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各方

应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限内投

入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收到后及

时办理记账手续。

现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的金额和日

期，作为资金的记账依据。

以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入

成本、费用；按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各

项津贴，也应列入成本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇

集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产

经营过程中所发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉

讼费、交际应酬费、税金（包括房产税、车辆使用税、印花税等）、

和费用，并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。

营业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费

用和财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收

入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等；营业外支

出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和

非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采

用账结法。

储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金经

批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金和福

利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为可

分给投资人的利润。

年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利润

或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配方案，

提交董事会讨论决定后据以记账；列入当年决算。

应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市

场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的

外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金

额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起

执行。

二十八、本制

度解释权在公司计划财务部。