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北安市市政工程公司

财务会计制度

第一章 总则

第一条 为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业

财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的

实际情况，制定本制度。

第二条 公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和

会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计

划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成

果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财

政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检

查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为

公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创

造最大收益提供服务。

第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应

当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性

和完整性；负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经

营方针和资本运作政策；负责公司会计机构的设置，对财会人员的

配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴

职责；负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关

系。

第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财

务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资

金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实

第七条 公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规

定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向

公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和

其他必要资料。 第八条 公司会计年度采用公历年度，会计

核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九

条 公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报

财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的

要求。

第二章 会计管理体制

第十条 公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公

司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负

责，财务部负责具体的日常会计工作。

第十一条 公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理

职责：

（一） 依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工

作，保障会计人员依法履行职责； （二） 正确执行相关法律

法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为； （三） 最

终审批公司所有财务支出事项；

（四） 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签

署对外公布的财务会计报告； （五） 法律法规规定或上级主

管部门授予的其他职责。

第十二条 会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管

部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制

制度和会计稽核制度。

第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规

定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始

资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理

和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递

的责任。

第三章 会计机构和会计人员

第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需

要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称

第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根

据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实

行会计派制。

第十六条 公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司

实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司

负责，业务管理由公司负责。

第十七条 公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，

不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则

按相关协议处理。

第十八条 公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为

公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规

定。

第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人

员，可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任

命。

第二十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会

人员不影响其生产经营的独立性。

第四章 主要会计政策

第二十一条 本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、

《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年

度。

第二十七条 公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业

会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选

用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方

便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。

第二十八条 财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计

科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章 会计原始凭证与记账凭证

第二十九条 原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计

处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、

签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、

支票存根、汇款回单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充

分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额 。所有原

始记录必须做到真实、完整。

第三十条 各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其

应具备如下一些内容： （一） 名称：原始凭证必须有特定

的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标

题； （二） 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、

合同、签呈、呈批件的做成时间； （三） 业务内容：业务

内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。 （四） 数

量； （五） 单价；

（六） 金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算

准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封

顶；

（七） 接受原始凭证的单位名称；

（八） 出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章

标识时，印章必须清晰可辨； （九） 有关经办人员签字认

可。

第三十一条 原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。

（一） 文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更

正处加盖公章；

（二） 数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必

须由原单位重新开具； （三） 如果原始凭证由两个单位共

同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章。 第三十二

条 同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总

表。

第三十三条 原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用

章，同时必须由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖

章，并注明用途。属于公司自制的原始凭证必须按财务部制定的统

一、规范的格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖

章。

第三十四条 公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分

为两种类型：主要凭证和辅助凭证。主要凭证是对记账凭证其主要

支持作用的原始凭证。主要凭证有：

（一） 证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项

是否支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项（或有价证

券）种类、金额价值、性质和权属的资料；

（二） 证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、

性质和使用原因、来源取向和审批过程的资料，以及证明财物价

值、种类、性质和权属的资料；

（三） 证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原

因、金额计算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责

持作用的原始凭证，可附在其中一张记账凭证的后面，其他记账凭

证后附原始凭证的附件或复印件，但其他记账凭证上必须签注原始

凭证原件所在记账凭证的编号。

第三十六条 辅助凭证是对主要凭证起辅助证明作用的原始凭

证，包括不直接支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作

用的合同、文件、呈批件等。

第三十七条 辅助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独

按照档案管理办法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的

记账凭证应当注明该辅助凭证的名称、编号。

第三十八条 对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主

要凭证和辅助凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相

关原始凭证的原件。

第三十九条 会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核

纪录上签字。审核的内容包括： （一） 经纪业务是否本单

位发生的，内容是否真实、合法、合规； （二） 原始凭证

是否具有法律效力，公章是否清晰； （三） 经办人是否经

过授权活在授权范围内填制内容; （四） 数量、单价、金额

的计算是否正确； （五） 必备内容是否完备齐全。

第四十条 会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有

权拒绝受理，并可将情况报告单位负责人；对不完整的，有权退

回，经办人补正后再受理。

第四十一条 会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会

计处理，并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后

面。

第四十二条 需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进

行传递。

（一） 经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人

签字的，交有关人员签字； （二） 有关人员签字后，交会

计人员审核；

（三） 按有关规定经部门经理、公司负责人签字批

准； （四） 会计人员受理原始记录，进行会计处理。

第四十三条 会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原

始凭证为依据。无法取得原始凭证的，应当按照要求自制或者要求

相关人员制作原始凭证。

第四十四条 记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填

制，不得手工填制。填制记账凭证必须符合如下要求：

（一） 以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界

面； （二） 必备内容，包括日期、摘要、应借应贷科目及金

额等，，填写要齐全、清楚，并与所附原始凭证及其记载的内容相

符；附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日起填写；填写要正

确使用会计科目，保证科目使用与相关业务再定义上的一

致； （三） 接待的金额要相等；

（四） 按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符

的摘要。摘要必须清楚，简明扼要；购买多种物品应注明主要物品

的名称；往来业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个

人所属部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转，费用的预

提摊销应注明期间。

第四十五条 审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软

件审核记账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签

名。

第四十六条 通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合

《跨及基础工作规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与

所附原始凭证一起装订成册。会计凭证的装订应当符合会计档案管

理的要求，当月第一本凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余

额表，最后一本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行对账

第五十条 明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生

成资产、负债、权益、损益四大类明细账。账本格式按照会计科目

的设置、管理查账的需要，合理编排为借贷余三栏式、成本费用类

多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。

第五十一条 日记账分为银行日记账和先进日记账，不得跨年

度使用，账簿不得用银行对账单或其他方式代替。开设若干个银行

存款账户时，应按开设的账户分别登记银行日记账，日记账由出纳

根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日

期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或

现金的红字。

第五十二条 各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票

据、项目核算资料等应设置辅助账。各种帐簿必须有统一固定的格

式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏

记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办

法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。 第五十

三条 财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、

货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐

账、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发

生非常事件，也应及时对帐。

第五十四条 会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总

账、明细帐、辅助账分别整理立卷，归档保管。

第五十五条 本公司使用财务会计软件进行会计核算，软件输

出的会计帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除

会计软件输出的正式帐簿外，不得设立其它正式帐簿。通过会计软

帐簿，由会计机构按照会计档案管理的规定进行保管。 第五十八

条 会计账簿的电子数据应当每月备份一次，每次备份时应当

在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份。电子数据在年末结账

后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案管理的规定妥善保

管。

第八章 所有者权益和负债的核算

第五十九条 所有者权益是指投资者（股东）对本公司净资产

的所有权，包括实收资本 、资本公积、盈余公积和未分配利

润。

第六十条 资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部

门登记的资本。实收资本（股本）是指股东按出资合同、协议规定

实缴的出资额及经营过程中依法定程序赠的部分。

第六十一条 实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本

金和个人资本金。 第六十二条 本公司筹集资本必须是货币

资金（现金），未经股东会同意，不得以债权、实物资产、有价证

券等折投入资。

第六十三条 经营期内，投资者对其投入的资本，除依法转让

外，不得以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程

规定，分享本公司的收益或承担本公司风险 。

第六十四条 本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付

和预收款项及其他负债。

第九章 固定资产的核算

第六十五条 使用年限在一年（不含一年）以上，单位价值在

2000元（不含2000元 ）以上，并在使用过程中保持原有物质形

态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、

工具、器具。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流动资

产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认

为固定资产。

第六十六条 不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低

值易耗品应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品

卡片帐，建立登记、保管和定期盘点制度。

第六十七条 财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全

面盘点、清查，每年年终前为定期盘点清查的时间。

第六十八条 所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规

定进行折旧或摊销。

第六十九条 对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部

调查核实，弄清情况，提出意见 ，逐笔报领导审批，财务部门根

据规定作帐务处理。

第十章 货币资金的核算

第七十条 公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货

币资金。

第七十一条 财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘

点、对帐，并确保账款相符。 第七十二条 货币资金管理必

须遵守《货币资金管理制度》的有关规定。

第十一章 长期和短期投资的核算

第七十三条 公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期

投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准

备超过1年（含1年）的投资，包括股票、金融债券、债券、基金

等证券投资。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时

间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现货

或不准备随时变现的债券、长期债券投资。长期投资应当单独进行

核算，并在资产负债表中单列项目反映。

第七十四条 公司的证券投资必须符合信用，稳健、效益的

原则，确保资产的保值增值。 第七十五条 购入有价证券

按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。

第七十六条 出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平

均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不

得随意变更。出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差

额，计入当期损益。

第七十七条 购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的

款项与票面价值的差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收

益。 第七十八条 对外证券投资分析得的股利或利润，计

入投资收益，并按规定进行税务处理。

第十二章 其他类资产的核算

第七十九条 公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其

他资产。 第八十条 无形资产按取得时的实际成本计

价。

第八十一条 无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内

平均摊入成本。

第八十二条 递延资产是指不能全部计入当年损益 ，应当

在以后年度内分期摊销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入

的固定资产技改支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过 1

年的其他待摊费用等。

第八十三条 开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日

起分5年分期摊入营业费用。

第十三章 经营成本的核算

第八十五条 在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支

出等按规定计入成本。

第八十六条 营业及管理费用主要包括：职工工资、职工福

利费、广告及业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁

费、员工培训经费、办公费、会议费、其它费用等。 第八十七

条 费用控制及管理严格按有关制度执行。

第十四章 经营收入的核算

第八十八条 经营收入是指业务经营过程中取得营业性收

入。 第八十九条 代理性业务只将公司代理费计入公司营

业收入。 第九十条 一般贸易类业务可按交易额计算

公司营业收入。

第十五章 投资收益与营业外收支的核算

第九十一条 投资收益是本公司以各种方式对外直接投资取

得的利润、利息等收入。 第九十二条 营业外收支是指与

本公司经营无直接关系的各项收入，包括固定资产经营收入、租赁

收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、

罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原

因却是无法支付的应付款项等。

第十六章 纳税、利润及其分配

第九十三条 本公司利润总额按下列公式计算： 利润总额=

营业利润+投资收益+营业外收支净额 净利润=利润总额-应纳所得

税

营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润-营业费用-管

理费用-财务费用 国债投资收益根据规定不缴企业所得税。

第九十四条 所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序

分配： （一） 弥补上一年度的亏损； （二） 提取

法定公积金10%； （三） 提取任意公积

金； （四） 支付股东股利；

公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，可以不再提

取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。公

司不在弥补亏损和提取法定公积金、或公益金之前向股东分配利

润。

第九十五条 本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设

税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企

业所得税及其他应纳税种。

第十七章 会计报表的种类与编制

第九十六条 会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报

表。本公司应分年，半年、季度和月度填制下列报表。

第九十七条 企业向外提供的会计报表包括：资产负债表；利

润表；现金流量表；资产减值准备明细表；利润分配表；股东权益

增减变动表；分部报表；其他有关附表。内部管理报表主要由银行

存款收支月报表、成本月报表、债权债务明细表等，企业应根据管

理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据企业发展需要增加或

减少报表种类，调整报表内容、报表格式。内部管理财务报表的设

计、编制、报送须经财务副总批准，其它任何部门和人员无权直接

要求财务部门提供财务报表、财务数据。

第九十八条 各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准

确；本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。

第九十九条 向外爆出的报表如发现有错误，应及时办理订正

手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位；错误

较多的应重新编报。对外报送的财务报表在报送之前必须由分管财

务的财务副总和其它高管审核、签字。上报会计报表时，应当制作

会计报表封面，并加盖告你公司公章。公司负责人、财务部经理/副

经理和报表编制人应当在报表封面上签章。

第十八章 会计工作交接

第一百条 会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计

工作全部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离

职。

第一百零一条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理

移交的未了事项。离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以

下工作：

（一） 已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完

毕；

（二） 为登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖

经办人员印章； （三） 整理应该移交的各项资料，对未了

事项写出书面材料；

（四） 编制已较轻册，列明应当移交的会计凭证、会计账

簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财

务软件及密码、数据瓷盘及有关资料等。

第一百零二条 会计人员办理移交时，必须有监交人负责监

交。一般会计人员交接，由财务部经理或副经理负责监交；财务部

经理或副经理交接，由公司分管财务工作的财务副总（或其授权代

理人）负责监交。 第一百零三条 移交人员在办理移交时，

要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对查收。一脚人员从事

会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交

接。

说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方

各执一份，存档一份。

第一百零六条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得

自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

第十九章 附则

第一百零七条 本制度由财务部负责解释和修订。 第一百零

八条 本制度经公司办公会审定通过后实施。