企业财务会计制度

企业财务会计制度

企业财务会计制度1

一、总原则

1、 公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计

划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计

划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、 严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等

部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二 、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培

训和考核财会人员。

2、 贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，

指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况

进行检查和考核。

3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低

消耗、节约费用、提高经济效益。

4、 其他相关工作。

(二)财务主管职责

1、 负责管理公司的日常财务工作。

2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出

方案和意见。

3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做

好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务

经理对成本费用进行控制、分析及考核。

10、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档

工作，并按规定手续报请销毁。

11、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

12、 完成领导交办的其他工作。

(三)会计职责

1、 按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、

账目清楚、处理及时;

2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、

审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;

3、 会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;

4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实

相符。

企业财务会计制度2

第一章总则

第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企

业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化

财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工

作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监

事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的

监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领

导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计法》

的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的

制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的

设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员

依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。

第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公

司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的

财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务

副总协调外部关系。

第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计

制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不

同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。第六条公司全资和控股子公司必

须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制

度，并接受公司财务部的业务指导。

第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、

完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报

会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条公司会计年度采用公

历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。第九条公

司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计

档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章会计管理体制

第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工

作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会

计工作。第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

(一)依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员

依法履行职责;(二)正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度

的行为;(三)最终审批公司所有财务支出事项;

(四)对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财

务会计报告;(五)法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要

负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权

限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管

业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记

录、保管和及时进行传递的责任。

第三章会计机构和会计人员

第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会

计人员。财务部设经理、副经理、总账会计(或称主办会计)、会计(或称辅助会

计)、预算管理、出纳等岗位。

第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展

和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，

即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。

第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子

公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。

第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、

市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专

门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第二十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生

产经营的独立性。

第四章主要会计政策

第二十一条本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制度》、

《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准

备。

第五章会计科目的设置

第二十七条公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和

《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科

目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合

理设置。

第二十八条财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际

工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章会计原始凭证与记账凭证

第二十九条原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、

合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、

结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业

务发生的性质、原因、时间、数量和金额。所有原始记录必须做到真实、完整。

第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些

内容：(一)名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必

须有标题;(二)日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批

件的做成时间;(三)业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性

质。(四)数量;(五)单价;

(六)金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须

一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶;

(七)接受原始凭证的单位名称;

(八)出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识时，印章必须

清晰可辨;(九)有关经办人员签字认可。

第三十一条原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。

(一)文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章;

(二)数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必须由原单位重新开

具;(三)如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更

正、盖章。第三十二条同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总

表。第三十三条原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用章，同时必须由

有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章，并注明用途。属于公司自制

的原始凭证必须按财务部制定的统一、规范的格式，并由经办人和具有审批权限

的相关人员签名或盖章。

第三十四条公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为两种类型：

主要凭证和辅助凭证。主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原始凭证。主要

凭证有：

(一)证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否支付、有价证

券是否交割的资料，以及证明款项(或有价证券)种类、金额价值、性质和权属的

资料;

(二)证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、性质和使用原因、

________取向和审批过程的资料，以及证明财物价值、种类、性质和权属的资料;

(三)证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原因、金额计算过程和

依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料;

(四)证明资本、基金增减业务的凭证，包括确定其增建原因、________去向

及审批过程的资料，以及确定所增减资本(基金)种类、金额价值、性质和权属的

资料;

(五)证明收入、支出、费用、成本计算业务的凭证，包括记录其计算过程、

计算依据和审批过程的资料，以及证明收入(支出、费用、成本)种类、经办人、

金额和性质的资料;

(六)证明财务成果计算和处理业务的凭证，包括说明计算(处理)依据和过程

的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料。

第三十五条主要凭证必须符合国家法律、法规和会计制度的规定，并附在记

账凭证的后面。对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始凭证，可附在

其中一张记账凭证的后面，其他记账凭证后附原始凭证的附件或复印件，但其他

记账凭证上必须签注原始凭证原件所在记账凭证的编号。

第三十六条辅助凭证是对主要凭证起辅助证明作用的原始凭证，包括不直接

支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作用的合同、文件、呈批件等。

第三十七条辅助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独按照档案管理办

法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的记账凭证应当注明该辅助凭证

的名称、编号。

第三十八条对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭证和辅助

凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原件。

第三十九条会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录上签字。审

核的内容包括：(一)经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合规;(二)

原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)经办人是否经过授权活在授权

范围内填制内容;(四)数量、单价、金额的计算是否正确;(五)必备内容是否完备

齐全。

第四十条会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有权拒绝受理，并可

将情况报告单位负责人;对不完整的，有权退回，经办人补正后再受理。

第四十一条会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处理，并按照

本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。

第四十二条需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传递。

(一)经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的，交有关人

员签字;

(二)有关人员签字后，交会计人员审核;

(三)按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准;(四)会计人员受理原始

记录，进行会计处理。

第四十三条会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原始凭证为依据。

无法取得原始凭证的，应当按照要求自制或者要求相关人员制作原始凭证。

第四十四条记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填制，不得手工填

制。填制记账凭证必须符合如下要求：

(一)以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面;(二)必备内容，包括

日期、摘要、应借应贷科目及金额等，，填写要齐全、清楚，并与所附原始凭证

及其记载的内容相符;附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日起填写;填写要

正确使用会计科目，保证科目使用与相关业务再定义上的一致;(三)接待的金额

要相等;(四)按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符的摘要。摘

要必须清楚，简明扼要;购买多种物品应注明主要物品的名称;往来业务凭证，借

款和报销业务应具备对方单位名称或个人所属部门及姓名;提取现金应注明原因;

收支的结转，费用的预提摊销应注明期间。

第四十五条审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审核记账凭证

和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名。

第四十六条通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合《跨及基础工作

规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原始凭证一起装订成册。

会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，当月第一本凭证的最前面应当附

有会计科目发生额及余额表，最后一本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行

对账单。

第四十七条会计凭证的归档，保管等事项按照《会计档案管理办法》的规定

办理。

第七章会计账簿的设置

第四十八条财务部按《会计法》的规定，设置会计账簿，包括总账、明细帐、

日记张和其他辅助性账簿。

第四十九条根据电算化的要求，当期所有记账凭证数据和明细账数据都储存

于计算机。

第五十条明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、

损益四大类明细账。账本格式按照会计科目的设置、管理查账的需要，合理编排

为借贷余三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。

第五十一条日记账分为银行日记账和先进日记账，不得跨年度使用，账簿不

得用银行对账单或其他方式代替。开设若干个银行存款账户时，应按开设的账户

分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收(付)款、现金收(付)款凭证登记，

按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或

现金的红字。第五十二条各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、项目

核算资料等应设置辅助账。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完

整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者

隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处

盖章。第五十三条财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、货币资

金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐账、帐表、帐实相符，

对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。

第五十四条会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总账、明细帐、辅助

账分别整理立卷，归档保管。

第五十五条本公司使用财务会计软件进行会计核算，软件输出的会计帐簿应

当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除会计软件输出的正式帐簿外，

不得设立其它正式帐簿。通过会计软件输出的正式帐簿，应当按照封面、扉页、

科目发生额及余额表、总账和明细账的顺序进行打印和装订，各科目的总账和明

细账按科目编号的顺序宁打印和装订。

第五十六条会计账簿应当保持整洁、清晰，除手工登记的备查登记簿外，不

得涂改、挖补，手工登记的备查登记簿需要更正的，由登记人员进行更正并盖章，

登记人员以外的人员不得进行改正。

第五十七条通过会计软件输出的年度账簿，应当在扉页上加盖公章，并贴划

印花税票。达因人和财务部经理/副经理应当在装订的会计账簿封面签章。在装

订年度正式帐簿时，科目发生及余额表后应当附有当年的年度会计报表。通过会

计软件输出的正式帐簿，由会计机构按照会计档案管理的规定进行保管。第五十

八条会计账簿的电子数据应当每月备份一次，每次备份时应当在至少两台不同的

计算机硬盘上各保存一份。电子数据在年末结账后，应当备份到单独的电子媒介，

按照档案管理的规定妥善保管。

第八章所有者权益和负债的核算

第五十九条所有者权益是指投资者(股东)对本公司净资产的所有权，包括实

收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

第六十条资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部门登记的资本。实收

资本(股本)是指股东按出资合同、协议规定实缴的出资额及经营过程中依法定程

序赠的部分。

第六十一条实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本金和个人资本

金。第六十二条本公司筹集资本必须是货币资金(现金)，未经股东会同意，不得

以债权、实物资产、有价证券等折投入资。

第六十三条经营期内，投资者对其投入的资本，除依法转让外，不得以任何

方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享本公司的收益或承

担本公司风险。

第六十四条本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付和预收款项及其

他负债。

第九章固定资产的核算

第六十五条使用年限在一年(不含一年)以上，单位价值在元(不含元)以上，

并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输

设备、机器设备、工具、器具。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流

动资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资

产。

第六十六条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易耗品应比照

顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，建立登记、保管和定

期盘点制度。

第六十七条财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘点、清查，

每年年终前为定期盘点清查的时间。

第六十八条所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规定进行折旧或

摊销。第六十九条对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部调查核实，弄

清情况，提出意见，逐笔报领导审批，财务部门根据规定作帐务处理。

第十章货币资金的核算

第七十条公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货币资金。

第七十一条财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对帐，并确保

账款相符。第七十二条货币资金管理必须遵守《货币资金管理制度》的有关规定。

第十一章长期和短期投资的核算

第七十三条公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资和长期投

资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，

包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资。长期投资，是指除短期投资以外

的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变

现货或不准备随时变现的债券、长期债券投资。长期投资应当单独进行核算，并

在资产负债表中单列项目反映。

第七十四条公司的证券投资必须符合信用，稳健、效益的原则，确保资产的

保值增值。第七十五条购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利

息，分期计入损益。

第七十六条出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平

均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。出售经营性有价证

券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。

第七十七条购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的

差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。第七十八条对外证券投资分析

得的股利或利润，计入投资收益，并按规定进行税务处理。

第十二章其他类资产的核算

第七十九条公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。第八十条

无形资产按取得时的实际成本计价。

第八十一条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。

第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊

销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产技改支出、摊销期超过

1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。

第八十三条开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5年分期摊入

营业费用。

第十三章经营成本的核算

第八十五条在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按规定计入

成本。第八十六条营业及管理费用主要包括：职工工资、职工福利费、广告及业

务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁费、员工培训经费、办公费、会

议费、其它费用等。第八十七条费用控制及管理严格按有关制度执行。

第十四章经营收入的核算

第八十八条经营收入是指业务经营过程中取得营业性收入。第八十九条代理

性业务只将公司代理费计入公司营业收入。第九十条一般贸易类业务可按交易额

计算公司营业收入。

第十五章投资收益与营业外收支的核算

第九十一条投资收益是本公司以各种方式对外直接投资取得的利润、利息等

收入。第九十二条营业外收支是指与本公司经营无直接关系的各项收入，包括固

定资产经营收入、租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加

返还款、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因却

是无法支付的应付款项等。

第十六章纳税、利润及其分配

第九十三条本公司利润总额按下列公式计算：利润总额=营业利润+投资收益

+营业外收支净额净利润=利润总额-应纳所得税

营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润-营业费用-管理费用

-财务费用国债投资收益根据规定不缴企业所得税。

第九十四条所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序分配：(一)弥补

上一年度的亏损;(二)提取法定公积金10%;(三)提取任意公积金;(四)支付股东

股利;公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。提取

法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。公司不在弥补亏损和提取

法定公积金、或公益金之前向股东分配利润。

第九十五条本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设税、教育费附加、

房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税及其他应纳税种。

第十七章会计报表的种类与编制

第九十六条会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报表。本公司应分

年，半年、季度和月度填制下列报表。

第九十七条企业向外提供的会计报表包括：资产负债表;利润表;现金流量表;

资产减值准备明细表;利润分配表;股东权益增减变动表;分部报表;其他有关附

表。内部管理报表主要由银行存款收支月报表、成本月报表、债权债务明细表等，

企业应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据企业发展需要增加或

减少报表种类，调整报表内容、报表格式。内部管理财务报表的设计、编制、报

送须经财务副总批准，其它任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报

表、财务数据。

第九十八条各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确;本期报表与上

期报表之间的有关数据必须相互衔接。

第九十九条向外爆出的报表如发现有错误，应及时办理订正手续，除本单位

留存报表外，还应同时通知接受报表的单位;错误较多的应重新编报。对外报送

的财务报表在报送之前必须由分管财务的财务副总和其它高管审核、签字。上报

会计报表时，应当制作会计报表封面，并加盖告你公司公章。公司负责人、财务

部经理/副经理和报表编制人应当在报表封面上签章。

第十八章会计工作交接

第一百条会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接

替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。

第一百零一条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事

项。离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

(一)已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕;

(二)为登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章;

(三)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料;

(四)编制已较轻册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、

现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据瓷盘及有关资料

等。第一百零二条会计人员办理移交时，必须有监交人负责监交。一般会计人员

交接，由财务部经理或副经理负责监交;财务部经理或副经理交接，由公司分管

财务工作的财务副总(或其授权代理人)负责监交。第一百零三条移交人员在办理

移交时，要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对查收。一脚人员从事会计

电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

第一百零四条财务部副经理以及以上级别的财务人员移交时，还必须将全部

财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要

移交的遗留问题，应当写出书面材料。

第一百零五条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖

章，并应在移交清册页数上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的

职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填

制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第一百零六条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新帐，

以保持会计记录的连续性。

第十九章附则

第一百零七条本制度由财务部负责解释和修订。第一百零八条本制度经公司

办公会审定通过后实施。

企业财务会计制度3

（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共

和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规

模较小的企业。

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行

股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国

家统计局制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[]143号）中界定的

小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行

《企业会计制度》。

1、按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企

业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企

业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

2、集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并

报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

3、按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转

为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标

准的，应转为执行《企业会计制度》。

（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制

度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办

法。

（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设

置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事

会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会

计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核

算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确

定。会计期末，是指月末和年末。

（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记

账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。

除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务

发生当期期初的汇率折合。

期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位

币。

（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可

以同时使用当地通用的一种民族文字。

（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

1、小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财

务状况和经营成果。

2、小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律

形式作为会计核算的依据。

3、小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

4、小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必

要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确

定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

5、小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口

径一致、相互可比。

8、小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入

和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入

和费用。

9、小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会

计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

10、小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账

面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另

有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

11、小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支

出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的

效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

12、小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

13、小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事

项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

1、以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账

价值。

2、非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相

关税费，作为换入资产的入账价值。

（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认

的损益：

换入资产入账价值=换出资产账面价值—（补价÷换出资产公允价值）×换

出资产账面价值—（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应

支付的相关税费

应确认的损益=补价×[1—（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）

÷换出资产公允价值]

3、在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允

价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相

关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

1、以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账

面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面

价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

2、以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非

现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人

应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资

产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和

应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价

值。

3、以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债

权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的

账面价值作为受让的股权的入账价值。

4、以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组

债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债

务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组

债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债

权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作

为该科目的备抵项目（如坏账准备等）；账面价值，是指某科目的账面余额减去

相关的备抵项目后的金额。

（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

1、在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行

增设或减少某些会计科目。

2、明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前

提下，可以根据需要自行确定。

3、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查

阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，

供增设会计科目之用。

（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表

外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债

表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得

违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不

得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政

策及其变更的相关规定进行处理。

企业财务会计制度4

一、总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展

需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格

执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；

根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员

的配备；

依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实

收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；

接受财政、审计、税务机关的监督等。

认真宣传贯彻国家有关财务政策；

审核重要财务开支事项；

研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报

表等。

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部

经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价

值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务

开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日

常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，

运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，

依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效

益。

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设

备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规

范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做

好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算

资料。

各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应

根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维

修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验

收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘

盈、盘亏和毁损；

在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账

务处理，做到账、卡、物三相符。

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

二、资金筹集的管理

（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定

程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的

溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

（二）筹集资金的要求：

研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要

条件。

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的

回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

3、认真选择筹资的________，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和

方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一

年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工

资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到

期的长期借款等。

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负

债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，

筹建期间的，计入长期待摊费用；

生产经营期间的计入财务费用；

与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建

固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款

利息冲件利息支出。

三、流动资产的管理

流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有

关规定对流动资产进行管理。

（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的

一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预

付账款、其它应收款及存货等。

（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行

结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其

形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责

任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企

业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，

不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要

及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的

工资等个人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年

以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各

项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本

费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入

当期成本费用。

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的

可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提准备

金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务

单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致

停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账

准备。

（三）存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或

者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包

装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

2、存货的计价原则：采用实际成本法。

①购入存货的.实际成本：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、

装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工

费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配

给有关的成本对象。

③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加

工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、

缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用

实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，

负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手

续的同时，必须有分管的领导签字。

4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘

点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、

盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保

险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；

存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支

出。

5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可

变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法：

折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固

定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修

理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封

存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、

盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按

公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号

及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性

能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的

报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，

计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入

成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分

期平均摊销或预提。

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实

相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在

的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追

究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工

但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理

费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支

出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性

分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿

后的净损失。计入工程成本。

在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程

成本或形成账外材料造成流失。

（七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时

按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当

计提固定资产、在建工程减值准备。

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产：

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、

非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产按照取得的实际成本计价：

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用

协议约定的金额作价。

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入

帐价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘

请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，

如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费

用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或

者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请

书规定的受益年限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期

限摊销。

（二）长期待摊费用：

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开

办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

1、递延资产的计价与摊销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支

出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登

记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营

业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿

命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为

长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两

次大修理间隔期平均摊入成本费用。

六、成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对

于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二

级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费

的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品

生产成本）（四）成本核算的一般程序：

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目

进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产

费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成

本。

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用

分为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）期间费用是指不能直接归属于

某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，

因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、

财务费用和营业费用。

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括

产品销售收入和其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、

以及提供非工业劳务等取得的收入。

（二）销售收入的确认：

销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加

权平均法”核算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产

品是否发出，都作为收入的实现。

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否

收到，确认收入的实现。

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单

交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销

售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售

成本。

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，

产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销

售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严

格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴

收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润—营

业费用—管理费用—财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—

产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折

扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收

益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税

金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教

育费附加等。

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，

经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，

确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划

等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关

系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公

益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原

价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报

废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款

及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、

民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付

的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支

列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按

国家规定，不得扩大。

4、利润分配及其管理（一）利润总额的分配顺序：

利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴

纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

①提取法定盈余公积、法定公益金。

②提取任意盈余公积。

③其他按规定应分配和未分配的利润。

八、财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期

间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：

资产负债表、损益表。

年度报表是：资产负债表、；

利润表、现金流量表。

财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资

金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后

至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的

其他事项。

（二）经济效益评价分析：

公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成

果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除

销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%其中：（平均

资产总额期初资产总额+期末资产总额）/2

3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

资本收益率=净利润/实收资本×100%

4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计

算公式：

资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保

值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

资产负债表=负债总额/资产总额×100%

6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期

偿债能力比率。计算公式：

流动比率=流动资产/流动负债×100% ②速动比率：指速动资产与流动负债

的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计

算公式：

速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产—存货

7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计

算公式：

应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售

收入—现销收入—销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=（期初应收帐款余额+

期末应收帐款余额）/2

8、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、

供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=（期初

存货成本=期末存货成本）/2

9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。

公式如下：

社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即

企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），

劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及

附加，应交所得税，净利润等。

10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公

式：

社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总

额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、

比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，

效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

（三）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，

计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提

高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

4、财务报告及财务报送时间。

公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或

说明和公司经济效益分析指标。

企业财务会计制度5

一、小企业财务会计制度

小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中

华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制

定本制度，根据财政部的财会〔〕17号文件，该制度从1月1日废止。实行《小

企业会计准则》。

二、如何办理财务会计制度备案

依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税

发〔〕179号)

__书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机

关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人

核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

使用说明

1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内

将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子

计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务

机关备案。

3、填表说明：

(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;

(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍

余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速

折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;

(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方

法或产成品、半成品成本核算方法;

(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，

并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名

称”栏按会计报表种类依次填写;

4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。