会计管理规章制度实施细则

会计管理规章制度实施细则

在社会发展不断提速的今天，制度的使用频率逐渐增多，制度是

要求成员共同遵守的规章或准则。我们该怎么拟定制度呢？下面是由作

者给大家带来的会计管理规章制度实施细则7篇，让我们一起来看看！

会计管理规章制度实施细则篇1

公司财务管理制度是公司企业，针对财务管理、财务工作制定的

公司制度。订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合公司

具体情况制定。在实际工作中起规范、指导作用。

第一章总则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发

展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有

关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条 财务管理的基本任务和方法：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金

安全，努力提高公司经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做

好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理

中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执

行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公

司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证

的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科

目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人

员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务

的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照

规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计

处理方法前后相一致。

会计管理规章制度实施细则篇2

全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬

业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职

工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的

合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的

合法权益。

4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保

资金的有效供应。

5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、

节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。

7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

8、及时核算和上缴各种税金。

9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、

有效。

11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任

借款审批及标准：

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取 “借款单”，详细填

写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金

额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”至财务处领

款。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

2、出差在外人员借款：已出差在外或者从一出差地转另一出差地

人员借款，先请一代理人到财务部部领取 “借款单”，详细填写借款

日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经

本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”至财务处领款。

3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借

款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审

批程序同第1条。

4、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第

1条。

5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后

所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项

的，财务部有权从当月工资中扣回。

6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员

批准后方可借支。

三、日常费用报销：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情

况，需由对方出具收款证明。

3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导

签字后到财务部报销;

4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面

附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务

部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员

与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补

签。

财务部岗位职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和

银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;

2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内

容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周

报表;

3、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失;

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章;

5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签

发支票;

6、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;

7、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核

算和财务管理的各项规定，并正确执行;

8、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，

10、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关

系清楚;

11、负责装订、管理会计档案;

12、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开

竣工时间及项目部人员构成等;

13、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用

项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款;

14、按照各工程预算进行工程成本的控制;

15、每月末及时督促各项目部报帐;

16、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐;

17、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款;

18、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核;

19、编制和执行财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案;

20、进行成本费用控制、核算、考核，督促本公司有关部门降低

消耗、节约费用，提高经济效益;

21、参与业务项目、采购部与材料供应商的结算;

22、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方

法，监督执行会议;

23、完成领导布置的其他工作。

财 务 基 础 工 作 规 范

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常

具体工作进行指导和解释。

四、票据

1、 票据的种类：

(1) 外部取得的原始发票;

(2) 公司自制的差旅费报销单;

(3) 公司自制的支出证明单。

2、 票据的报销要求：

(1) 外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户

名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一

致)、收款单位盖章、日期。

(2) 公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后

附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、

核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3) 公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为

对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，

可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明

单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。

附 则

本规定由总经理办公会负责解释。

本规定自发布之日起生效。

会计管理规章制度实施细则篇3

一、认真遵守《会计法》等法律、法规和企业财务会计制度。

二、严格执行重大会计事项报告制。如需改变核算方法、加速折

旧、一次性数额较大的财务开支等，应事前报请主管局及有关部门审查

批准后方可组织实施。

三、财务会计实行日清、月结、季报制度。每天清理收支情况，

月终进行结算，每季度结束后10日内将会计报表上报主管局。

四、财务管理实行集体决策，分管厂领导审核、厂长一支笔审批

的财务管理制度。

（一）单项生产性开支伍仟元以上，非生产性开支壹仟元以上，

必须经厂领导班子集体研究决定；单项生产性开支伍万元以上，非生产

性开支壹万元以上，须经厂领导班子集体研究后报主管局批准。

（二）基建项目单项工程造价拾万元以上，经厂职代会审议后报

主管局批准；伍万元以上拾万元以下由厂领导班子集体研究后报主管局

批准；伍万元以下由厂领导班子集体研究决定。

五、实行成本费用核算管理制度。年初编制成本费用计划，以收

定支，收支平衡。

六、完善借款报帐手续。职工某内出差一般不借款（采购物资除

根据《工会法》、《会计法》及有关财务管理规定，结合我县工

会工作实际，制定工会财务管理有关规定：

1、工会财务工作要坚持统筹兼顾，保证重点，量入而出，收支平

衡和勤俭节约的原则，节约开支，提高经费使用效益。

2、财务管理实行统一管理，专款专用，并由主管财务主席“一支

笔”审批。未经主席审批，任何人不准动用任何经费。

3、要严格财务审批手续，开支要坚持细算，任何支出项目都要事

先请示，填写公物购置审批卡，经主管领导批准，方可购买，购买物品

要有二人，严格质量和价格。

4、动用专项资金要有主管领导和具体负责人提出具体方案或预算，

经研究同意后，再具体实施，最后入账。

5、财务人员要敢于坚持原则，遵纪守法。严格执行国家财经政策、

规定和开支范围、标准，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。

6、财务人员要有高度负责的责任感和事业心，要热爱本职工作，

要精通熟悉业务，对收支情况要心中有数，了如指掌。

7、会计账目要日清月结，账账相符，定期公布接受群众监督，每

第一章总则

第一条为推进农村财务管理工作的规范化、制度化、科学化，维

护好集体和农民群众的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定。根据

《中华人民共和国会计法》、财政部《村集体经济组织会计制度》、农

业部《农村集体经济组织审计规定》和省、市有关法规政策规定，结合

村集体经济组织的实际情况，制定本实施细则。

第二条本细则适用于按村（含居，下同）设置的社区性集体经济

组织，代行村集体经济组织职能的村委会，对涉及村集体财务和资产管

理的组织及人员的行为均具有约束力。

第七条严格村集体收入管理。村集体收入是指村集体的发包收入、

租赁收入、土地征占用补偿收入、奖励补助收入、资产变卖处置收入、

“一事一议”资金、捐赠收入以及其他集体性质的资金。所有收入必须

使用市经管局统一印制的会计委托代理专用收款票据，严禁使用其他收

据入账。收款票据由村会计领用，每本票据用完后，要将存根及时交镇

街委托代理中心统一保管。

第八条严格执行库存现金限额制度，村集体在收到现金后必须在2

日内交镇街委托代理中心，存入开户银行，实行收支两条线，不准坐收

坐支，不准公款私存，不准私设小金库。

第九条建立村级备用金制度。村级备用金数额标准由镇街按村规

模和经济条件确定限额比例，杜绝挪借公款、白条抵库。

（三）不准用公款请客送礼，一旦发现对当事人处以开支金额双

倍的罚款。

（四）严禁用公款安装私人电话，购买手机。经济条件好（年集

体收益在3万元以上）的村可补助村干部一定数额的电话费，电话费发

票金额超过补贴标准的由个人承担。当年无收益或低于3万元收入的村

不予补助。

（五）村干部离职补助要按照镇街规定标准执行，不得突破规定

标准。

（六）严格控制村级招待费，确因村招商引资等特殊情况需要列

支招待费用，镇街应依据各村年集体经营性收入状况，规定比例标准，

确定村级招待费用限额。发现超过限额的招待费，按招待费总金额20%-

30%的标准进行经济处罚。

第四章开支审批管理

第十二条村级开支必须严格实行审批制度，实行村书记、村主任

“双签字”限额审批制度，预算内的经村民会议或

村民代表会议、村民主理财小组、村书记、村主任审批。大额度

第十五条村会计有权拒绝不真实、不合法、内容不完整的原始凭

证，并及时报告村领导或镇街经管站，提出处理意见。

第五章民主理财和财务公开

第十六条村级一般设立由5-7名成员组成的民主理财小组，民主

理财小组成员由村民会议或村民代表会议选举产生，村两委成员及其直

系亲属不得担任民主理财小组成员。对不履行职责的民主理财小组成员，

村民会议或村民代表会议有权罢免其资格。民主理财小组成员应接受上

级主管部门业务培训。

会计管理规章制度实施细则篇6

一、认真贯彻执行国家规定的财务工作方针、政策、制度、纪律。

二、收好、管好、用好工会经费。工会经费收支由主管会计审核

签字，工会主席审批。

三、年底及时编好下年度工会经费预算，做好本年度决算。

四、根据工会经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制

度。工会主席作为法人代表是工会财务管理的第一责任人，工会会计是

九、站行政向站工会拨缴的全员职工工资总额百分之二的工会经

费主要用于为职工服务和工会活动，工会实体创收的收入和会员上缴会

费的百分之四十可以用于会员福利性开支。

十、按季度做好资金平衡表。

十一、工会经费、财产和站拨给工会使用的不动产受法律保护，

任何单位和个人不得侵占，挪用和任意调拨。

十二、根据特别工作需要，及时提供有关资料。

会计管理规章制度实施细则篇7

第一章总则

第1条为规范学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效

益，促进学校教学业务的发展，根据国家和省市地方有关法规，结合本

校的实际情景，制定本制度。

第2条学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家和省市地方有

关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理学校的

发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系。

第3条学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算；依法多

渠道筹集办学资金；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防

止资产闲置、流失；建立健全财务规章制度；对学校经济活动进行财务

控制和监督；定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。

第4条根据我市教育局20__年1月1日印发的《市民办学校财务

会计管理规定》，结合学校章程，我校采用《小企业会计制度》进行会

第6条学校财会人员的岗位职责

一、财务主任的岗位职责

1、在学校董事会及校长的领导下，严格遵守财经纪律等各项制度，

随时检查各项财务制度在学校的执行情景，如发现违反国家财税法规及

本制度的行为，应予抵制，并及时书面报校董事会及校领导。

2、审核学校的会计原始凭证是否贴合会计工作规范的要求，是否

贴合国家的税务、会计的有关规定，对不合理、不合法、不合规的原始

凭证应予拒绝受理，并且退回经办人。

3、确保按时按质按量向校长及董事会供给反映学校经营情景的财

务会计资料。负责学校年度预决算的编制工作，并就预算执行情景进行

差异分析，报学校领导和校董事会，按时做好月度财务核算，并就月预

算执行情景进行分析。

4、审核记账凭证，审核或编制内部管理财务报表，编写财务分析

报告，按时上交校领导及校董事会。

5、严格审核学校的各项费用开支，审核学校收缴费是否贴合物价

管理规定，组织好学费的收缴、入库、上缴工作，亲自或督促班主任及

时催缴学费。

6、协助总务处及组织财务人员对学校的资产(包括现金、固定资

产、教学设备、图书资料、其它财产物资)进行定期和不定期盘点，核

对账实是否相符。

7、在坚持各项规章制度的前提下，协调好与各个部门的关系，做

10、参与经济合同的评审工作，防范经营风险，做好学校对外签

订合同的预审、备案、保管、整理工作。

11、安排指导财务人员各个岗位的工作，并组织学校财务部门每

月的工作小结会，总结学校财务工作中存在的问题与不足，提高财务工

作水平。根据招生收费工作需要，安排好节假日人员的值班工作。

12、按时完成校董事会及学校领导交付的其它临时性工作，同时

以身作则组织与带好财务队伍，将财务工作做得更好。

二、财务副主任岗位职责

1、财务副主任由集团公司指派，不驻校，不坐班；

2、第月15日前向财务主任收集上月的财务报表、财务分析及预

算执行情景、税务申报资料、银行对账单等资料；

3、可不定期进行账务与报表等资料的对照复核，必要时向财务主

任进行相关情景的咨询；

4、了解学校预算编制与执行情景，协助财务主任严格执行学校年

度预算；

5、协助财务主任作好学校的财务经营提议；

6、做好学校董事会安排的其它工作事项。

三、财务会计岗位职责

1、按照国家财经法规、会计制度及学校有关规章制度的规定，编

制记账凭证、会计账簿(不包括现金日记账和银行日记账)的登记与结账、

对账，做到账务处理手续完备、数字准确、账目清楚。

2、银行划款缴交学费发票的开具，并做好学生缴费与发票相对应

的备查工作。

4、做好收款收据、发票、统计资料、财务会计资料及其它财务资

料的归档、整理、装订、保管、备份工作。

5、学校供应商货款结算的预审工作。

6、财务主任或学校领导安排的其它工作。

四、出纳岗位职责

1、严格执行国务院关于现金管理的制度，做好现金、支票收支存

的日常工作，每日登记现金、银行存款日记账，并与会计账核对，以保

证账账相符。

2、严格执行库存现金限额管理规定，超过部分必须送存银行，不

坐支学费，不白条抵现，坚持学费款与费用款分管的原则，坚持收支两

条线。

3、对个人借款、个人费用、分期付款、先付货款(定金)做好备查

登记工作，确保学校资金的安全。

4、每日编制现金流量表，月末编制银行存款余额调节表，对未达

账项要及时查询，并督促相关人员及时处理。

5、不得将出纳工作随意交他人代管，如确有必要离岗时，必须由

财务主任指派他人代管，并且必须做好交接工作。

6、做好现金的日清月结工作，保证账实相符，遇有情景，必须及

时上报财务主任。

7、做好员工膳食收费系统的日常工作。

8、招生收费的统计、复核、检查与对账工作，完成财务主任交付

第8条预算编制方法支出预算，应根据学校开展教学及其他活动

需要和财力可能测算编制。支出预算的编制，应在保证学校人员经费、

行政办公经费支出的前提下，妥善安排其他各项支出。代支款项不纳入

学校支出预算，代收代支款项应纳入“代管款项”科目进行明细分类核

算。

第9条预算编制的报审批程序学校预算由学校按照人员经费、行

政办公经费这两大经费支出项目提出预算方案，该预算方案应根据“以

收定支，适当结余”的原则编制。学年度预算应在每学年开始的暑期编

制完成，并上报学校董事会。校董事会根据上学年度的经费支出预算执

行情景，批准下学年度的预算。

为保证学校教学活动的正常开展，董事会一般应于每学年度开学

前(即每年的8月20日前)批准学年度预算方案。如因故未获批准，校

长有权根据学校的实际情景，先行支付相关费用，待预算方案获得批准

后，先行支付的费用应纳入批准的的预算方案。

校长在批准的预算资金范围内，根据学校的教育教学情景，决定

预算内资金的具体使用。

第10条预算的调整学校预算在执行过程中，如果国家相关政策或

法规有较大调整，对预算执行影响较大，确需调整时，能够报请学校董

事会调增或调减支出预算。学校根据董事会的相关批复，重复前款相关

程序。

第四章收入管理

第11条收入是指学校开展教育教学及其他活动依法取得的学杂费

收入。

第12条学校收入包括：

一、财政补助收入，即学校从财政(教育)部门取得的各项事业经

二、学杂费收入，即学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入，

包括按物价部门核准收取的应收费用，主要是学生缴纳的学杂费。

三、其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠，

利息收入等。

第13条学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；各项

收费必须严格执行物价部门批准的收费范围和标准，并使用贴合国家规

定的合法票据；各项收入必须全部纳入学校账户，统一管理，统一核算。

第14条学校收费管理的具体规定

一、学校收费项目的规定

1、学杂费，即向学生收取的教育成本费。

2、学习、生活用品费(即代收款项)，用于学生日常生活、学习的

用品。

3、其他费用，指未纳入上述收费项目，但按政府部门规定、根据

学校教育教学需要而零星收取的费用。

二、收费人员的规定

1、教育成本费、代收款项统一由财务部或由学校授权招生办收取，

其他人员或部门未经授权不得以任何理由收取。

2、学生零星款项(如校服、红领巾款)由生活教师(走读生由班主

任)收取，并及时交到财务部。

3、学生的市外交通费由校车长代为收取，电话磁卡费由总务处代

为收取，统一交到财务部。

4、对于其他因工作需要确需由非财务部收取的费用，必须事先征

得财务部的同意，并在其指导下才能收取，否则作违规处理。

5、其他费用的收取按财务部的相关规定办理。

三、收费金额的规定

1、成本费按学校规定收取，代收代支款项按家长选择的就读方式

收取。

2、对于本花园的物业业主子女，须持集团房地产开发公司的证明，

按规定享受优惠。

3、教职员工的子女在本校入学，其成本费收费按学校规定办理，

先到人事部办理预审手续，经校长批准同意后，按批准的金额收取。

4、其他费用的收取，按物价部门批准、由学校公示的价目表收取。

四、收费流程

(一)学费及代收费

1、老生：家长选择就读方式——》财务派发缴费通知——》家长

缴费(现金存折银行转账)——》财务汇总学生就读方式统计表并报总务

一份——》总务制作就读卡片——》学部、总务供给服务——》家长向

学部重新申请选择就读方式——》财务计算补退费——》总务更改就读

卡片——》学部总务根据相应收费标准供给服务。

2、新生：家长选择就读方式——》招生办办理入学手续——》家

长缴费(现金存折银行转账)——》总务制作就读卡片——》学部、总务

根据相应收费标准供给服务——》家长向学部重新申请选择就读方式—

—》财务计算补退费——》总务更改就读卡片——》学部总务根据相应

收费标准供给服务。

(二)市外交通费校车长期统计学生乘车考勤——》校车管理员汇

总——》校车长签字确认(电子表格发财务)——》财务审核汇总——》

校车长定期收取车费并上交财务。

五、其他

1、财务部于每学期开学前按规定制定价目表，置于校内网，以供

查阅。

2、财务部每学期定期(如一个月一次)供给学生就读方式明细表给

学部，学部生活教师或班主任应认真进行核对，如有学生交费与服务不

符的，应通知家长向学部办理转档手续。

3、学生临时休学的，学部应于三天内书面通知总务及财务，以便

办理暂停服务手续，待最终确定结果后，再按规定办理正式手续，否则，

所以造成的损失由学部相关负责人员承担。

4、校财务部将不定期对学生交费情景进行现场核对，将核对结果

告知校办。校办应将核对情景作为当月绩效考核资料之一，如现场核对

结果与实际情景有出入，将对直接职责人员(如生活教师、班主任、学

部主任、德育主任等)给予100—500元的经济处罚，并直接从其当月绩

效工资中扣除。

5、其他未述及的收费管理，参照现有相关规定办理。

第五章支出管理

第15条支出是指学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费

和损失。

第16条学校的支出包括：

(一)主营业务成本：即学校开展教学及其辅助活动发生的支出。

其资料包括与教学直接相关的教师工资、津贴、补贴、奖金、职工福利

费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、租赁费、折

旧费、教研活动支出、教学资料支出和其他费用等。

(二)管理费用：包括教师以外的管理人员、工勤人员及其他人员

的工资、津贴、补贴、奖金、职工福利费、社会保障费、助学金、公务

费、业务费、设备购置费、租赁费、折旧费、修缮费、取暖费、物业费

等。

(三)财务费用：包括利息支出、汇兑损失及相关手续费等。

(四)营业外支出：与学校教育教学活动无直接关系的各项支出，

如固定资产的盘亏等。

第17条学校开展非独立核算经营活动，必须以不影响正常教学活

动为前提。在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各

项费用，并按照必须的比例合理分摊。

第18条学校的支出应当严格执行学年度初由校董事会批准的年度

预算计划。超预算支出项目，报董事会批准后，由财务主任及财务副主

任共同签字确认、由校长审批后方可执行。

第19条学校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，

不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。

第20条学校的费用支出管理制度。

第六章年度净收益及其分配

第21条年度净收益是指学校年度收入扣除办学成本后的余额。能

够按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。

第22条在每个会计年度结束后，学校应当从年度净收益中，按不

低于25%的比例提取学校发展资金，用于学校的建设、维护和教学设备

的添置、更新；按不低于5%的比例提取奖学助学基金，用于支付学生奖

学金、助学金、开展勤工助学活动报酬及困难学生补助等；按不低于10%

的比例提取风险保证金，用于学校发生意外事故和学校终止的善后处理。

本条各项资金提取累计未使用总额到达本年度预算支出总额的70%

时，不再进行提取。

各项基金的使用须在年度预算内做专项预算并报董事会批准后实

施。剩余部分按国家相关规定，由校董事会决定其分配方案或其他用途。

第七章资产管理

第23条资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，

包括各种财产、债权和其他权利。

第24条学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投

资等。

第25条流动资产是指能够在一年以内变现或者耗用的资产，包括

现金、各种存款、应收及暂会款项、借款、存款等。存款是指学校在开

展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、

消耗物资和低值易耗品等。

学校应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度(从企业会计制

度相关规定)，对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂账；

对确定无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清职责，经规定程

序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实

相符，存货的盘盈、盘亏应及时进行调整。

第26条固定资产是指一般设备单位价值500元以上、专用设备单

位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本坚持

原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但耐用时间在一年

以上的大批同类物资，作为固定资产管理。学校的固定资产分类及折旧

年限如下：

一、房屋和建筑物，折旧年限为20年；

二、专用设备、交通工具和陈列品，折旧年限为10年；

三、一般设备、图书和其他固定资产，折旧年限为5年。

上述固定资产折旧年限的规定，可根据国家相关财务制度进行调

整。

第27条学校固定资产的报废和转让，一般经单位负责人批准后核

销。大型、精密、贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴

定，报校董事会批准。

第28条学校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年

度终了前，应当进行一次全面的清查盘点，做到账、卡、物相符。对固

定资产的盘盈、盘亏应当按规定的程序及时处理。

第29条无形资产是指不具有实物形态而能为使用供给某种权利的

资产，包括商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉及其他财

产权利。