《财税法学》

以下资料选自徐孟洲主编：《税法练习题集》，中国人民大学出版社，2007.

第十章 关税法制度

名词解释题：

1.关税

选择题

(一)单项选择题

1.下列哪项属于关税的征税对象？( )

A.专有技术 B.商标

C.录像带D.提纯技术

2.关税属于哪类税种？( )

A.财产税B.行为税

C.资源税D.流转税

3.下列关于关税的说法正确的是( )。

A.关税实行进出口环节单环节一次征收

B.关税的课税对象是进出关境或国境的货物和物品

C.关税的征收主体是海关，其他各类税由其他税收机关负责征收

D.以通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可以分为出口税和进口税

4.下列哪项属于我国船舶吨税的纳税人？( )

A.我国某远洋航运公司将船舶出租给某国有企业，该国有企业为纳税人

B.某外资企业租用的美国籍船舶停靠在我国港口，该美国籍船舶的所有人为纳税人

C.停靠在我国口岸的日本籍非机动船的所有人为纳税人

D.海口市人民政府租用的新加坡籍商船停靠在我国港口，海口市人民政府为纳税人

5 .下列哪项不属于特别关税？( )

A.特惠关税B.反倾销税

C.反补贴税D.报复关税

6 .进出口货物的纳税义务人应当( )。

A.在海关填发税款缴纳书的次日起7日内(星期日和法定节假日除外)向指定银行缴纳税款

B.在海关填发税款缴纳书的次日起15日内(星期日和法定节假日除外)向指定银行缴纳税款

C.在海关填发税款缴纳书的次日起14日内向指定银行缴纳

D.在海关填发税款缴纳书的次日起10日内向指定银行缴纳

7 .下列不能存放于保税仓库的为( )。

A.进料加工复出口的料件

B.暂时存放之后复出口的货物

C.缓办纳税手续进境的货物

D.进口的原产于我国的货物

8 .下列不属于进境物品进口税的纳税人的是( )。

A.进境邮递物品的收件人

B.携带物品进境的入境人员

C.携带行李物品的国际航班乘务人员

D.携带大量手表的入境人员

9 .某企业将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时

同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则复运进境

时应纳关税为( )。

万元B.8万元

C.0.5万元D.8.3万元

（二）多项选择题

1.下列各项中，可以自缴纳税款之日起1年内申请退税的有( )。

A.已征出口关税的货物，发生境外退货，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收

B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可

D.因海关误征、多纳的税款

2.关税的纳税人为( )。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.进口邮件的收件人

3.下列哪项可以免征关税？( )

A.国际组织无偿赠送的物资

B.外国教授进境携带的一台自用摄像机

C.在海关放行前损失的货物

D.进境运输工具装载的途中必需的物料

4.关税的法定减免包括( )。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

B.起卸后放行前，遭受损坏或损失的，酌情减免

C.利用外国政府贷款进口的设备

D.为境外厂商加工、装配成品的原材料、辅料、零件、部件配套件和包装物料免征关税

5 .关税特定减免包括( )。

A.保税区、保税仓库和保税工厂的货物

B.符合国家规定的进口科学研究和教学用品

C.符合国家规定的进口残疾人专用物品

D.边境居民互市贸易和小额贸易

6 .关于反倾销税的说法正确的是( )。

A.进口产品采用倾销或补贴的方式，并因此对国内已经建立的相关产业造成实质损害或产生

实质损害的威胁，或对国内建立相关产业造成实质阻碍的

B.国内相关产业可以提出申请，商务部也可以依职权主动调查倾销

C.进口产品采用倾销或补贴的方式，并因此对国内已经建立的相关产业造成损害或产生损害

的威胁，或对国内建立相关产业造成阻碍的

D.任何国家或地区对中国的出口产品采取反倾销或反补贴措施的，中国可根据实际情况对该

国家或该地区采取相应报复措施

（三）不定项选择题

1.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复

运进境的，其完税价格构成包括( )。

A.运输费B.保险费

C.修理费D.料件费

2.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )

决定。

A.海关总署

B.国家税务总局

C.财政部

D.国务院关税税则委员会

简答题

1.简述船舶吨税。

2 .简述关税的纳税人。

案例分析题

1.我国某公司从美国进口录像机，每台进口到岸价格为3 000美元，起卸前的运费1万美元，

保险费1万美元。录像机的从量税额为1万元，从价税率为3%。请计算进口货物的进口关

税。（已知当日的汇率为1比8）

参考答案

名词解释题：

1.关税是对进出关境或国境的有形货物和物品征收的一种税。该税属于流转税的范畴，其课

税对象是进出关境或国境的货物和物品的流转额。所谓“货物”是指以贸易行为为目的而进

出关境或国境的商品物资；所谓“物品”是指入境旅客或运输工具服务人员携带的行李物品，

个人邮递物品以及以其他方式进入关境或国境的属于个人自用的非商品物资。关税具有以下

特点：关税以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象；关税具有较强的涉外

性，是执行对外政策的工具；关税的征收是由有别于国内税收征收机关的特定专门机关进行

的。

选择题

（一）单项选择题

1. C。考点：关税的征税对象

解析：关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品，而作为国际间的交易对象之一

的无形商品，如科学技术、文艺美术，专利发明、专有技术、商标等，海关无法对其单独征

收关税，只能在它们的价值体现在某种实物进境时，对有关的实物和其载体征收关税。ABD

项都属于无形商品，因此不符合题意。

2. D。考点：关税的属性

解析：关税与消费税、营业税、增值税同属于流转税。

3. A。考点：关税相关知识

解析：关税的课税对象是进出关境或国境的有形货物和物品，对无形商品不征税，B项表述

不准确。关税的征收主体是海关，但是海关还代征进口环节的增值税、消费税。C项错误。

D项前半部分表述正确，但是后半部分错误，关税可以分为出口税、进口税和过境税，而我

国目前的关税只包括进口税和出口税。

4. C。考点：船舶吨税的纳税人

解析：船舶吨税的纳税人为自有船舶的所有人和租用船舶的使用人。船舶吨税是对进出中国

港口的国际航行船舶征收的一种税，A项并不属于船舶吨税的征税范围，因此也不存在船舶

吨税的纳税人。B项纳税人应为租用船舶的使用人，即某外资企业。根据《海关船舶吨税暂

行办法》的有关规定，中央或者地方人民政府征用或租用的船舶免税。因此C项也不符合题

意。

5 . A。考点： 特别关税

解析：特别关税是指一国为保护国内产业不受重大危害或歧视待遇，增强关税的保护作用，

在征收一般进口关税之外又加征的一种临时进口附加税。主要包括反倾销税、反补贴税和报

复关税三种。

6 . B。考点：关税的征管

解析：进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴

纳税款；纳税义务人未按时缴纳税款的，从滞纳税款之日起，由海关按日加收滞纳税款万分

之五的滞纳金。

7 . D。考点：存放于保税仓库的保税货物

解析：保税仓库是专门存放经海关核准的保税货物的仓库。这种仓库仅限于存放：供来料加

工、进料加工复出口的料件；暂时存放之后复运出口的货物；经海关批准缓办纳税手续进境

的货物。

8 . D。考点：进境物品进口税的纳税人

解析：进境物品的纳税义务人包括携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以

其他方式进口物品的收件人。这里需要注意：海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，

免征进口税；超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品，由进境物品

的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税；超过合理、自用数量的进境物品和国

务院关税税则委员会规定按货物征税的进境物品，应当按照进口货物依法办理相关手续。D

选项的携带大量手表应按进口货物进行纳税，而非缴纳进境物品进口税。

9 . C。考点：特殊进口货物完税价格的确定

解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定

的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。完税价格=1+4=5（万

元）。应纳关税=5×10%=0.5(万元)。

（二）多项选择题

1. ABD。考点：关税的退税

解析：有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应

当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：已征进口关税的货物，因品质

或规格原因，原状退货复运出境的；已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货

复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；已征出口关税的货物，因故

未装运出口，申报退关的。海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。

纳税义务人发现多缴纳税的，自交纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴

的税款并加算银行同期活期存款利息。

2 . ABD。考点：关税的纳税人

解析：关税的纳税人，为进口货物的收货人、出口货物的发货人和进境物品的所有人（包括

携带个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方

式进口应税个人自用物品的收件人）。C项表述错误，出境物品的所有人不属于关税的纳税

人。

3. ABCD。考点：关税的免征

解析：下列进口货物，免征关税：关税税额在人民币50元以下的一票货物；无商业价值的

广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前损失的货物；进出境运

输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。因此ABD项符合规定，免征关税。海关总

署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税。所以B项也符合题意。

4. AB。考点：关税的法定减免

解析：关税的法定减免参见多选题６。Ｃ项属于特定减免税。Ｄ项属于保税货物，也属于特

定减免税的范围。

5 . ABCD。考点：关税的特定减免税

解析：目前我国的特定减免税主要是：(1)保税仓库、保税工厂、保税区的货物，按国家保

税制度的规定减免关税；（2）国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目，在投资

总额以内进口的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套件、备件，免征关税；（3）

企业为生产《国家高新技术产业目录》中所列的产品而进口规定的自用设备和按照合同随同

设备进口的技术及配套件、备件，企业为引进《国家高新技术产业目录》中所列的先进技术

按照合同规定向境外支付的软件费，可以免征关税；（4）利用外国政府贷款、国际金融组织

贷款项目进口的设备，免征关税；（5）符合国家规定的进口科学研究、教学用品及残疾人专

用物品，免征关税，以及对边境地区居民互市贸易和小额贸易的关税减免等。

6 . AB。考点：反倾销税的征收条件

解析：国内一定数量的相关产业可以提出申请，商务部也可以主动进行倾销调查，征收反倾

销税必须满足以下条件：进口产品对我国采用倾销的方式，应由此对国内已经建立的相关产

业造成实质损害或者产生实质损害的威胁，或者对国内建立相关产业造成实质阻碍。

（三）不定项选择题

1. CD。考点：运往境外修理的机械器具的完税价格的确定

解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定

的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

2. D。考点：征收特别关税的决定机关

解析：《进出口关税条例》第14条规定，任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者

共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税

或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关

税。适用报复性关税税率。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由

国务院关税税则委员会决定并公布。

简答题

1.船舶吨税，简称“吨税”，是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税。课税的理论

依据是由于国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备。

船舶吨税的征税范围包括：在我国港口航行的外国籍船舶；外商租用的中国籍船舶；中外合

营的海运企业自有或租用的中国、外国籍船舶；我国租用（包括国外华商所有的和租用的）

航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶。

船舶吨税的纳税人，为自有船舶的所有人和租用船舶的使用人。

船舶吨税是以船舶的净吨位，以吨为单位规定的定额税率。净吨位越大，定额税率越高。

船舶吨税由交通部管理，海关代征，所征税款直接用于海上干线公用航标的维护和建设。

2.关税的纳税人，是依法负有缴纳关税义务的单位或个人。

我国关税的征税范围包括准许进出我国关境的各类货物和物品，其中货物是指贸易性的进出

口商品，物品是非贸易性的物品。就贸易性物品而言，其纳税主体是：进口货物的收货人；

出口货物的发货人；接受委托办理有关货物进出口手续的代理人。就非贸易性物品而言，其

纳税主体是：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上的服务人员入境时

携带的自用物品的持有人；馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人；进口个人邮件的收

货人。

案例分析题

1.运费和保险费折合为人民币，共为（1+1）×8=16(万元)，200台录像机的到岸价格折合

为人民币共为0.3×8×200=480（万元），200台录像机的完税价格=480+16=496（万元），从

量税额=应税进口货物数量×关税单位税额=200×1=200（万元），从价税额=480×3%=14.4

（万元）。应纳税额=从量税额+从价税额=200+14.4=214.4（万元）。