从一则案例探析AEO 高级认证企业进口申报合规问题

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从一则案例探析AEO高级认证

企业进口申报合规问题

蒋晶 广东工贸职业技术学院

摘 要

随着国际贸易的深入发展，国际组织、各国政府强化企业合规管理的趋势日益明显。中国作为全球第一贸

易大国，在进出口业务中要面对诸多的风险与合规的问题，严重威胁企业健康发展及通关效率。文章以某AEO高

级认证企业在进口申报中产生的不合规事实为例，对间接支付价格、海关稽查、常见了进口申报合同风险进行了分

析，最后从政府、行业协会、企业内部三方面对加强进口申报合规管理提出可行性建议，以期提高企业加强合规管

理的重视，加快提升依法合规经营管理水平。

关键词

进口申报 合规管理 AEO认证

中图分类号：F746.11 文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2021）32-013-02

尽管面对新冠肺炎疫情的持续蔓延及严峻复杂的国际及复印机本身也存在品质不良等原因，卖方C公司同意给

政治经济形势，2020年我国“稳外贸”措施取得卓越成效，予进口方A公司该次销售的复印机153万美元的补偿；第三，

进出口规模屡创新高，成为全球唯一实现货物贸易正增长鉴于该型号复印机部分存在品质不良的现象，C公司还同意

的主要经济体。根据海关总署的数据显示，2020年全年进额外给予A公司后销售的3万台复印机122万美元的货款

出口总值32.16万亿元人民币，同比增长1.9%。其中，出减让。

口17.93万亿元，进口14.23万亿元。企业合规申报是完成通过补充约定分析，第二项的货款补偿额153万美元和

进出口货物通关的重要环节，也是《中华人民共和国进出第三项的合约减让122万美元合计为275万美元，按此总

口货物申报管理规定》对进出口货物申报的基本要求。依额分摊到后续成交的3万台复印机中，所以就造成了A企

据货物监管类型和属性的不同，企业进出口申报活动可分业第二批货物进口时按每台复印机以312美元进口价格进

为实际通关前、通关时以及放行后的后续监管三阶段。在行申报。在稽查结论中，海关提出第二项的153万美元实

具体实践中，企业进口存在各种不合规申报的情形，即便质是将以前销售产生的卖方欠买方的价格补偿款项冲抵了

是AEO高级认证企业，也有可能由于某些原因导致申报不之后销售的货款，其行为已构成间接支付，海关不予接受，

合规，不仅影响了通关效率，给企业带来额外的成本负担，要求A企业必须对153万美元进行进口补税。A企业服从

有些企业将遭受行政处罚甚至被追究刑事责任，最终会面海关的稽查结论，后补税100多万人民币。

临海关管理制度中信用下调的风险。因此，如何加强企业

进口申报合规管理，识别、分析和规避进口申报存在的复

杂性风险，对于提高便利化通关、减少企业贸易损失具有进出口货物完税价格是凭以计征进出口货物关税及进

重要的现实意义。口环节税额的基础。目前我国海关审价的法律依据可分为

一、案情简介

我国某进口A公司是广东省一家AEO高级认证企业，次是行政法规层次，如《关税条例》；第三层次主要是部

2019年3月，与国外客户C企业签订一笔3万台复印机合同，门规章，如海关总署颁布的《海关审价办法》《海关进出

以一般贸易方式进口，申报价格为每台404美元。进口后口货物征税管理办法》等。

国内货物销量较好，于同年9月，该企业又从国外C公司本案例涉及的货物为一般进口货物，根据规定，一般

进口一批同样型号、同样数量的复印机，但是按“自报自进口货物完税价格的确定，海关依次使用六种估价方法，

缴”方式通关时，每台复印机的进口海关申报价格是每台分别是进口货物成交法、相同货物成交价格法，类似货物

312美元。通过对比可知，两批产品进口申报价格差异较大。成交价格法，倒扣价格法，计算价格法以及合理方法。案

因此，当该批货物放行后若干月，海关对A企业进口货物例中的货物符合第一种进口货物成交法，即由海关以该货

情况开展专项稽查。物的成交价格为基础审查确定。作为进口货物的成交价格，

经查明，由于交易产品复印机本身存在的质量问题，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方进口该

买卖双方在第二批复印机进口成交时达成如下补充约定：货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额。

第一，由于该型号复印机产品的国际市场销售价格已发生这里特别要注意的货物价款除了直接支付，也包括间接支

较大降幅，出口商C公司统一调低价格，将以后销售的复付。所谓间接支付，依据《海关审价办法》是指买方根据

印机价格从每台404美元下降到每台342美元；第二，鉴卖方的要求，将货款全部或间接支付给第三方，或者冲抵

于前次复印机进口时，国外C企业存在延迟交货的现象以买卖双方之间的其他资金往来方式。《海关审价办法》的

二、案例分析

（一）进口货物的完税价格是否包括间接支付？

三个层次：第一层次是法律层次，即《海关法》；第二层

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2021.11(中)第32期 总第575期13

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间接支付，也应构成成交价格的一部分，因此在本案例涉

及的153万美元补偿款项应计入该批进口货物的完税价格。开展规范申报合规工作，对海关提高执法质量、规范

（二）AEO高级认证企业为何也会海关稽查？

海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者家相关部委高度重视国家安全和利益，并积极履行国际相

在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3应义务，海关在借鉴国际通行做法的基础上，将继续加大

年内，对被稽查人的会计帐薄、会计凭证、报关单证以及进出口贸易的口岸监管和稽核查力度，坚决维护国家相关

其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人领域安全。由于合规管理与报关单位的信用紧密相连，在

进出口活动的真实性和合法性。它是海关对企业实施一种新修订的《海关注册登记和备案企业信用管理办法》规定：

后续监管的一种行政手段，通过稽查，有利于国家税收保证，将企业认证为高级认证、失信企业和其他企业。同时，海

同时也能为进出口企业提供公平竞争保障。部分认证企业关向企业提供信用培育服务、建立企业信用修复机制等。

特别是获得AEO高级认证企业会认为在进出口时获得通关以上内容需要尽快出台相应的政策指引及相关细化的配套

便利，如较低的查验率、先行办理验放手续等，一般情况措施，以此加强合规管理的系统性和完整性。

下就不会受到海关稽查，殊不知这种想法是片面的。获得

AEO认证就是要求企业在贸易经营各类活动中合规，是一随着报关行业发展，为了规范报关单位和报关人员的

种诚信守法、内部控制安全等具体指标的体现。以海关稽经营行为和业务行为，已经建立报关企业自已的行业管理

查的方式，可以理解为是对AEO高级认证企业的监督与激协会——即报关协会，来加强行业自律。各地报关协会联

励措施，能进一步促进企业开拓国际化市场和持续稳定发合贸促会等行业协会，可以更加积极主动帮助广大进出口

展。企业了解中国进出口贸易管制现状与监管重点，实现企业

（三）常见的进口申报合规风险有哪些？

除了案例中提到由于成交价格申报不实而引发完税价业务盲区，加强企业贸易合规体系建设。特别是对于常见

格进口申报合规的风险之外，在实践业务过程中，也常存的进口申报合规风险，通过增加线上线下培训、邀请专家

在以下几种风险：讲座、开展企业沙龙等多种途径方式进行业务指导，提高

1.商品不规范申报的合规风险企业进口申报的合规性。

《关税条例》要求“纳税义务人应当按照《税则》规

定...归入相应的税则号列。此项常见的错误包括：由于进要做好进口合规申报，加强企业内部的关务合规管理

出口企业没有完全掌握归类方法而导致商品归类不准确，是核心。首先，企业需及时关注世界经济形势及国际贸易

也有的是跨界创新产品和具有争议的商品归类造成错误；情况的变化，对进口产品的来源地、原产地规则认定方法

申报商品内容不完整，如中文及外文名称漏报、漏报包装要熟悉。遇到突发性加征税率及进口管制时，尝试通过寻

规格及其他漏项等，以及商品内容填报不准确。找他国供应商或改变投资地点等规避合规风险。其次，要

2.通关单证不合规风险高度重视国内贸易法规及海关相关政策的最新规定。进口

主要表现为：第一，单单不符，即报关单与合同、发票、申报合规风险无处不在，对风险认知不足，或者即使认识

装箱单、运输单据及批文等随附单据等存在差异。第二，到风险也不采取措施进行预防规避，是造成大部分企业违

单货不符，即报关单填报的内容与实际进出口货物不符，规受罚、甚至承担法律责任的主要原因。因此，企业一方

存在伪报、瞒报、虚报等现象。第三，由于对外贸管制政面应当遵从海关法和其他相关法律，承诺完全遵守这些法

策掌握不熟悉，缺少监管单证而无法顺利通关。律，另一方面积极主动地了解政策、法律法规的具体措施，

3.原产地申报不合规风险必要时可引入专业协助，参加贸易合规培训以及外部专家

原产地规则是一个国家以本国立法形式制定出其鉴别的参与和指导来最大程度降低不利影响。再次，建立完善

货物“国籍”的标准。原产地规则包括优惠原产地规则和统一的企业内部合规体系，构建进口合规申报制度，使企

非优惠原产地规则两大类，分别适用不同的认定标准。由业关务与其他部门能高效协同管理。如案例中出现的进口

于原产地的认定与税率的适用息息相关，因此在申报环节，商品申报单价从每台404美元减低到312美元，降价幅度

报关单位应主动向海关提交原产地证书而适用相关的不同较高，企业的进口业务部门、财务以及关务应提前做好充

税率。由于没有充分掌握认定标准，导致原产地申报不实分协调沟通工作，从而能有效避免价格不规范申报的风险。

而违规的案例比比皆是。否则，关务部门只是单纯的负责申报工作，不了解历史价

三、加强进口申报合规管理建议

加强进出口商品规范申报是海关对进出口货物实施有

效监管的重要基础，既是海关监管与提高企业通关效率相

统一的重要前提，也是海关强化各项职能和风险防控的基

本要求。通过规范申报的落实，可以进一步引导企业的自

律守法行为，优化通关软环境，提高企业通关效率，促进