关于公司全面预算管理案例

关于公司全面预算管理

案例

Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

市场经济条件下企业的成本管理是一个永无止境的话题，企业要想在激烈的市

场竞争中立于不败之地，占有一定的市场份额，实现可观的经济效益，就必须

在成本管理上做文章，全面预算管理正是被认可的一种最有效的管理方法。

凡事预则立，不预则废。我们在实际工作中要对未来期间的生产经营情况

做到心中有数，就需要通过预算的形式来进行比较规范的生产约束，使各项工

作在满足生产经营要求的情况下集约化进行。通过一段时间的全面预算管理运

行，我觉得全面预算管理还存在以下几点不足之处，需要在实际工作中加以改

进。

一、当前全面预算管理中存在的不足

（一）资金费用预算方面：个别部门在编制下月的预算中，存在不严肃不

认真的现象，对预算管理理解的不准确。每个月的预算基本上是一个模式，失

去了预算管理的初衷，达不到管理的目的。如某部门在2007年10月23日编制

下月备品备件费用预算为万元，可是备品备件实际发生万元，相差15万元之

多，这样编制的预算意义就不是很大，在实际考核中也难以考核，起不到促进

管理、控制成本的目的。

（二）个别部门编制的成本费用预算存在一定的盲目性，在编制预算时没

有把本部门（车间）在生产实际中的消耗进行全面系统地考虑，没有对本部门

的工作进行前瞻性预测，似乎是在为应付差事而编制预算，编制的预算缺少科

的一定的预算主体地位，杜绝心中无成本，盲目从事生产，费用顺其自然等现

象。

（二）、成本管理方面：各部门在抓安全、促生产的同时一定要强调成本

节约意识，加强成本费用的控制，要以提高企业的经济效益为各项工作的根本

出发点，严格控制成本。要避免日常工作中“只干不算”的现象。2007年下半

年到2008年上半年我们公司开展了为期一年的管理年活动，这项活动的一个重

要内容就是要加强生产成本管理，正如黄副总经理在2007年12月17日生产调

度会上所讲的那样高产量伴随着高消耗，那么说明我们的管理是不正常的，又

还存在很多的漏洞，所以要全方位多角度的来研究成本对策，争取把成本降下

来，这样才是我们管理的目标，企业的经济效益才能提高。如果一味地追求高

产量伴之而来的是高消耗、高成本，那么我们所追求的高产量究竟有多么大的

实际意义呢相信这个问题可能很少有人去思考。有些人认为成本应该由专门的

部门（财务部、计划部）去抓，我只要把我的本职工作做好就行了，至于成本

的高低那是领导的事，与我们没有多么重要的关系。诚然，做好本部门本职工

作固然重要，可是成本管理在每一个企业里都是至关重要的，成本管理涉及企

业的方方面面，我们的每一个生产车间、每一名员工都是成本控制的主体，平

时一定要做好基础工作，要从节约每一度电、每一滴水、每一张打印纸、每一

根电焊条等做起，一切从实际出发切实做好个体成本控制工作，为全面降低生

资产的后续支出是否满足固定资产的确认条件，如果该后续支出满足了固定资

产的确认条件（比如确实提高了固定资产的使用性能，相关的技改费用支出能

够准确的计量），后续支出应当计入固定资产的帐面价值；否则，后续支出应

当确认为当期费用。

成本管理是每一个企业都面临的实际问题，同类企业之间的产品竞争在符

合既定质量标准的情况下，归根到底是成本的竞争。因为在市场经济程度比较

高的大环境下，每一个企业面临的外部市场大环境基本相同，这就是说同类企

业之间的相同产品市场销售价格基本是相同的，是不以人的志为转移的。这样

以来企业经济效益的高低，就由成本来决定，同等条件下，只有那些成本管理

扎实、细致、集约的企业的产品才更具有综合竞争力，这样的企业经济效益才

会不断地提高，才能步入良性发展轨道。

从我们公司2008年的生产经营计划来看，我们的各项成本费用预算为

71713万元（其中：产品生产成本35880万元，营业（销售）费用20060万

元，管理费用4283万元，财务费用10588万元，税金及附加902万元。）日均

成本费用为万元，单位产品的完全成本为1948元之多。这也充分说明我们所面

临的成本形势相当严峻。这就要求我们必须在成本管理上做文章，建立健全全

面预算管理制度，使企业的所有生产经营活动纳入到预算管理中来。树立全员

成本节约意识，同时也要求我们不断加强对员工的培训，一方面使员工不断提

高业务技能，提高生产效率；另一方面培养员工树立主人翁责任感，爱厂如

家，爱护机器设备，提高设备的利用率和完好率，使设备长周期、满负荷、稳

定运行。努力营造全员参与的全面预算管理体系，逐步建立健全与公司全面预