企业全面预算管理困境及对策分析

企业全面预算管理困境及对策分析

本文在阐述企业全面预算管理的内涵及作用的基础上，进一步分析了目

前企业全面预算管理的困境，随之提出化解困境的对策，希望这些措施

可以帮助管理层促进企业健康的可持续发展，最终实现战略目标。

全面预算管理的概述

1、全面预算管理的内涵

全面预算管理是指企业以战略目标为逻辑起点，在全体员工共同参与的

前提下，预估与规划未来的所有业务活动和对应的财务结果，调配企业

各项资源，并对执行管理流程监督控制和分析，及时地将评析结果报告

给管理层，以便对经营活动进行整改，帮助管理层管理企业，促进企业

战略目标实现的管理活动。

其内容包含经营预算、专门决策预算及财务预算，而其管理层级与企业

点也不相同。比如，企业集团层面的预算管理具有全局性、宏观性等特

点，而末级组织的预算管理就具有局部性、微观性等特点。

2、全面预算管理的作用

（1）资源配置与风险防范全面预算管理的本质决定了其资源配置的功

能，企业要完成各项职能与任务，实现价值最大化，必须对各职能部门

进行合理的资源配置。

由于传统的预算管理没有将战略与业务融合，不注重资源使用效率和市

场供求的关系，只注重成本降低而无视价值创造，已经不能满足高效资

悉知自身的强项与不足，帮助企业优化供应商结构、制定营销策略及风

险防范政策。

融入价值链理论的全面预算管理在配置资源的过程中，能够收集分析企

业各项相关的经营数据与非经营信息，使企业管理层及时掌握企业的发

展状况，帮助企业管理层科学决策，未雨绸缪，有效应对各种风险。

（2）降低成本，提升效益全面预算管理是以企业战略规划及经营目标

为依据，以预算编制为基础，以预算执行控制为手段来实现的。全面预

算编制通过业财融合，加强企业各部门及分子公司等的沟通协调，量化

资源配置标准，结合企业生命周期的特点，采用恰当的预算编制方法，

实现预算编制的精准化，减少资源错配及浪费，达到降低成本的目的。

在全面预算执行控制过程中，通过内部及外部价值链成本分析，发掘增

全面预算管理的困境

1、全面预算管理的意识不足及业务水平偏低

全面预算管理包含全员参与、业务全覆盖及流程全程跟踪三层含义，故

此全面预算管理涉及企业运营的方方面面。但是，从目前我国企业的情

况来看，还普遍存在着全面预算管理意识不足且理念落后、员工预算管

理业务水平偏低等情况。

由于员工对全面预算管理认识不清，普遍认为预算管理只是财务部门的

工作，跟他们没关系，再加上企业预算管理人才缺乏，企业内部又不重

视预算业务培训，使得预算编制不合理，执行控制无效，预算考评不全

面，导致员工对全面预算管理产生了误解和抵触情绪，全面预算管理工

企业全面预算管理制度不健全主要表现在以下三方面:

第一，预算编制制度、定额标准制度缺失。没有明确的预算编制依据、

内容、程序及方法，导致预算编制不合理，内容不全面，无法做到可接

受性及可实现性。

第二，预算授权控制、执行监督及分析制度不完善。使得企业在施行全

面预算管理过程中不能做到人人头上有指标、个个肩上有任务，无法实

现强化预算责任、严格预算控制及提高预算管理对业务的控制能力。

目前，我国企业全面预算管理融入信息化技术的理念还比较落后，大部

分企业全面预算管理还在使用电子表格建立的预算模型和会计软件系

统。虽然近些年信息化技术发展迅速，且中介机构构建的信息化系统模

块更加完善，但就整个社会来看仍旧处于初级阶段。

很多企业的预算，大都还依赖手工编制，没有借助信息化系统来完成，

使得沟通不及时，计划和需求评估不精确，预算编制准确性下降和编制

周期过长。

1、增强全面预算管理意识，提高全面预算管理业务水平

“凡事预则立，不预则废”，这是对全面预算管理最佳的表达。基于此，

企业要想在当下激烈的市场竞争中立于不败之地就要开展始于管理层

而止于基层员工的全面预算管理的广泛宣传及培训，使企业内部全体员

工认识到工作处处有预算。

其一，企业要定期组织员工学习全面预算管理相关知识，学习成绩作为

员工考核的一项指标，或是举办全面管理知识有奖竞答等，以此提高员

工的预算管理业务水平和对预算管理的重视度及参与度。

其二，企业管理层要高度重视，并以身作则，带头遵守预算管理制度，

处处以预算标准为准绳，引领员工习惯于、适应于全面预算管理工作。

最后，严格执行预算考评制度，公开、公平、公正考核员工预算执行控

俗话说，“没有规矩，不成方圆”，全面预算管理制度就是规矩，是全

面预算管理得以顺利实施的保证。根据当前企业发展需要，结合全面预

算管理流程，分步健全预算管理制度。

第一步，企业要建立全面预算编制制度及预算定额标准制度，这是编制

预算的基础，是确保预算控制目标符合先进性、可行性、适应性、导向

性及系统性的“紧箍咒”。

第二步，建立预算授权控制、执行监督及分析制度，以便使企业每个员

工都有自己的任务指标、都能参与到全面预算管理中来，使预算责任得

到强化、预算控制得以落实，提高预算管理对所有经营业务的控制水平。

第三步，建立健全高效的科学的预算考评制度，考核坚持以公平、公正、

客观为基本原则，做到“权、责、利”完全统一，对考核过程、结果施

行全面记录，并结合预算执行情况有针对性地优化调整，选择合理的考

3、加强全面预算管理的信息化建设

随着以“大数据+云计算”为主线的信息技术的快速发展，促进了现代

企业管理工具的更新，实现了数据资产化的转换。当下，在计算机网络

技术的基础上植入大数据+云计算技术对全面预算管理信息系统进行升

级改造，创建业财信息共享平台势在必行。在此，关于信息化建设有以

下三点建议。

（1）构建信息共享交流平台平台的构建要以规范全面预算管理流程，

提高全面预算管理效率为原则，实现全员参与、业务全覆盖及全流程监

控为目标。同时要做到相互协同配合、内外部结构化、半结构化和非结

在执行控制功能模块时，可以结合企业特点，选择不同的控制方法并可

以及时、灵活、快速调整控制规则，满足预算管理信息实时更新，对经

营业务实时控制的需要。

分析模块可以实时监控预算执行情况，及时准确获得反馈信息，达到多

维分析需要。预警监控模块要注重实现预算过程预警，预算指标支持设

置预警值，在经营活动中，当达到预警值，系统自动发出预警提醒。

（3）加强信息系统的高度集成化

企业全面预算管理是集战略化、人本化与系统化为一体的现代企业财务

管理模式，具备资源配置、提升效率、降低成本等特征。企业想要实现

全面预算管理效能最大化，就要加强全面预算管理信息系统与EＲP系

统或会计核算、财务报销、人力资源等业务系统以及外部的银行税务系

统高度集成。

让各个信息孤岛互联互通，以此实现全面预算管理与企业优势的定制性

融合，也进一步完善全面预算管理模式，最终达到全面预算管理能更好

地服务现企业战略目标的要求。

结论

“物竞天择，适者生存”，旧的预算管理模式已成为过去，新的预算管

理模式随着大数据技术、云计算技术的到来应运而生。新的外部环境不

断变化，给企业的生存发展带来了新的机遇与威胁，企业要采用新的管