企业全面预算管理体系建设

企业全面预算管理体系建立

全面预算管理是以企业战略为导向，对于优化企业资源配置，

降低企业经营风险，加强企业各部门的沟通与协调，实现企业短期

经营目标和长期战略方案具有十分重要的意义。

目前，公司的经营市场竞争环境恶劣，整个港口行业微利运

营，公司随时有可能出现经营亏损的局面。为了“求生存”促使公

司着手开展全面预算管理，旨在增强企业核心竞争力，维持公司的

可持续经营，切实提升企业管理水平。

随着我国社会经济的不断开展，企业之间的竞争日益剧烈，为

了提高企业的核心竞争力，企业管理层开始推行全面预算管理。全

面预算管理作为一种先进的战略管理工具，能更好地落实企业战略

目标，优化配置企业资源，明确并量化企业的经营目标、标准企业

的管理控制是提高企业经济效益的有效途径。全面预算管理体系是

建立在企业开展战略根底之上的集规划、控制和考核于一体的企业

运行机制，包括建立预算组织、制度体系和预算责任中心、预算编

(一)公司的方案与全面预算管理结合不够紧密公司方案是编制

全面预算的前提，全面预算管理只有与方案相结合才能有的放矢。

由于公司方案缺乏全方位、全过程的管理系统，造成公司的方案外

工程没有得到有效的控制，从而影响全面预算管理目标的实现。

(二)公司的全面预算管理的组织体系不够健全公司虽然建立了

预算管理委员会，但是没有发挥实质性的作用，原有的全面预算管

理没有实现全员、全方位、全过程的做法，仅停留于财务预算，靠

财务部门的“单打独斗”是无法做好全面预算管理。其次，企业没

有建立预算责任中心，缺乏预算执行机构，导致预算目标考核无法

分解到具体岗位，造成全面预算管理工作无法有效推进。

(三)全面预算的管理制度不够完善全面预算管理的有效推进如

果没有建立相应的预算管理制度体系，那将无法保证预算管理的顺

针对公司目前预算管理过程中存在的问题，公司应该从以下几

个方面进行完善和改良：

第一，从公司战略出发，把长期的战略规划和短期目标相结

合。全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，在开展

战略的指导下，将公司战略与短期经营目标有机结合。企业应通过

对全面预算的编制，有步骤、有方案的把企业的短期经营策略、长

过这些对生产经营活动的事前、事中、事后的控制管理，确保预算

目标的顺利实现。

第四，引入平衡计分卡，将绩效考评与预算管理进行有效结

合。平衡计分卡提供了一个综合的业绩评价框架，将企业的战略目

标转化为一套条理清楚的业绩评价体系，它有助于提高企业鼓励作

用和企业整体管理效率。绩效考评引入平衡计分卡能更好的把预算

执行与预算考核、职工的经济利益挂钩，最大限度的调动预算执行

机构、职工的积极性和创造性，以绩效考评促进全面预算管理工

作，对于实现企业价值最大化目标有重要意义。

为了保证预算的贯彻执行和预算目标的最终实现，必须把总预

算中确定的目标和任务，按照责任中心进行指标分解，形成责任预

第二，收入预算责任中心，它是对经营收入负责的责任中心，

收入中心对公司的收入总目标负责，收入中心应制定切实可行的营

销措施，保证销售收入目标的实现。收入中心主要负责组织公司的

生产经营活动，对公司经营业务的业务量和销售单价负责。收入中

心不仅要追求销售收入到达最大，更要追求边际奉献到达最大，责

任部门为销售部。

第三，本钱预算责任中心，它是指对本钱负责的责任中心，负

有公司生产本钱控制责任的职能部门。根据生产本钱是否随业务量

变化而变化划分为变动本钱与固定本钱。本钱中心根据本钱的不同

工程，对本钱工程逐项分解落实到各个专业与班组，将控制本钱责

任落实到位，最终实现年度本钱控制目标，主要是各预算期间控制

心进行适当的控制，并利用绩效管理手段对收入、本钱、费用预算

责任中心进行鼓励奖惩与绩效考评，只有各个预算责任中心实现预

定目标，利润中心才能最终实现既定目标。

全面预算管理是以企业战略为导向，对于优化企业资源配置，

降低企业经营风险，加强企业各部门的沟通与协调，实现企业短期

经营目标和长期战略方案具有十分重要的意义。因此，公司结合前

期预算管理推行过程中发现的问题，认真分析总结后提出相应措施

进行完善，关键是要建立预算责任中心，引入平衡计分卡完善绩效

考评系统，充分发挥全面预算管理全方位、全过程、全员的特点，

通过业绩评价与预算管理的有效结合，才能更好地推进全面预算管

理，从而实现企业的战略目标，进一步提升企业整体管理水平。

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