企业集团如何进行全面预算管理

企业集团如何进行全面预算管理-管理资料

全面预算管理模式是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激

励组成的可运行、可操作的管理控制系统。具有如下的特点：(1)总

部作为战略筹划者，根据市场环境与集团战略提出企业集团的战略

目标;(2)采用上下结合式预算编制模式，强化预算审批权;(3)重点

审核各子公司及二级单位的业务预算，对获准通过的业务预算进行

全方位监控;(4)加强对各子公司及二级单位预算执行情况的评估与

考核;(5)注重信息的及时反馈和严格控制预算调整。以下就全面预

算管理模式下的组织设置、预算编制、执行与监督、评估与考核、

反馈与调整分别进行分析。

(-)全面预算管理的组织设置

由于全面预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化，

并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统，因而必须设立

一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权

威机构。其主要部门及其职能设置如下：

(l)预算管理委员会的主任一般由集团总经理担任，负责预算管

理的重要事项，以保证预算管理的权威性。

(2)预算管理委员会下设置办公室，由集团财务部负责人当主任，

以财务部为主导，负责预算管理的日常工作。

(3)预算管理委员会分别吸收营销、生产、采购、技术、信息、

全面预算体系包括资本预算、经营预算和财务预算三大部分，这

三部分相辅相成，缺一不可。不少企业注意资本预算和财务预算，

却不注重经营预算，造成经营利润指标的生成游离于系统之外而特

别易于操纵，使得经营利润指标在执行过程中缺少一个规范、系统

和连续的会计系统来反馈利润指标的执行情况。

全面预算管理中，预算的编制应采取上下结合、横向协调的程序，

体现出分权与集权的统一。其顺序如下：

(l)首先由集团总部提出预算思想与目标;

(2)下发预算目标并由各子公司、二级单位结合自身情况编制预

算草案;

(3)由预算管理委员会进行初步协调和汇总;

(4)预算管理委员会召集各子公司。

二级单位负责人等进行协调各级预算，并形成最终预算审批通过。

这一阶段如果一次协调不够，还可以将协调后形成的预算方案下发

到各子公司和二级单位进行再平衡，并上报再协调，直到各方的目

“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、

赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。业绩考核委员会在

预算执行结果评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性

与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的

奖惩制度。

(五)信息反馈与预算调整

(六)预算管理中应注意的几个问题

目标的制定要符合实际，协调一致预算目标的制定必须符合实际，

这里有两层含义：一是目标制定要经得起市场的考验，与企业的外

部环境相适应。为应对市场变化，企业制定的预算目标应具有一定

的弹性，增加应变能力;二是目标要符合企业内部生产经营的客观实