如何构建全面预算管理体系

如何构建全面预算管理体系

如何构建全面预算管理体系

要建立一个完整的全面预算管理体系，包括预算的编制、

执行、控制、调整和考核。

明确全面预算管理原则

全面预算管理应以战略目标为导向，以指导目标为依据，

执行层为总经理和各级管理人员，职能是具体组织全年预算执

行工作，负责预算日常事务的协调管理，将预算指标具体落实

到经营及管理工作中，提供信息反馈，为预算的编制及调整提

供依据。

科学合理编制全面预算

预算编制内容是开展各项经济工作的价值尺度、标准和依

据。企业应根据实际情况、发展需求和管理需要，以业务预算

为基础，以经营创效为目标，开展营业收入预算、营销预算、

预算指标中已落实和确保的部分，以及还未落实和需要测算的

部分，从而有重点地开展各项工作。

编制方法分为三个步骤。首先，以利润表中的各项要素为

基础，编制与利润表有关的业务预算，如合同签约额预算、收

入预算、各项费用预算等，形成预计利润表。其次，以经营活

动现金流量表中的各项要素为基础，编制与现金流量有关的业

务预算，如内部应收款预算、应收账款预算、应付账款付算、

人力资源成本预算等，形成经营活动现金流量预算表。最后，

根据预计利润表、现金流量预算表以及与资产负债表要素内容

有关的业务预算，如存货预算、固定资产预算，形成预计资产

负债表。

在预算目标责任层层落实方面，企业应该在预算文件发布

后，层层落实目标责任，签订承包责任书。责任书中要明确规

定所要完成的各项经营管理指标和考核规定，真正使预算指标

层层落实到位。应对承包责任书履行情况进行效果检查，实施

严格考核，开展风险控制，以确保预算目标的完成。

在预算考核方面，项目部的考核依据项目承包责任书进行，

包括营业收入、利润、应收账款等主要经济指标，以及质量、

安全等其他指标的考核。项目经理对项目管理人员的考核则主

要依据管理人员岗位创效、工作业绩等。而对于分(子)企业的

考核，则应依据经营承包责任书进行，包括领导班子的考核、

工资总额的考核以及分(子)企业内部考核。在领导班子的考核

方面，依据合同签约额、营业收入、实现利润、拖欠款、质量、

在预算考核中，动态考核和综合考核是相辅相成、缺一不

可的。综合考核在整个预算循环中处于承上启下的地位，其差

异分析的正确与否，利益分配的公平与否都直接影响到预算目